Позапланові перевірки здійснюють органи ліцензування або спеціально уповноважений орган із питань ліцензування лише на підставі надходження до них у письмовій формі заяви (повідомлення) про порушення ліцензіатом ліцензійних умов або з метою перевірки виконання розпоряджень про усунення порушень ліцензійних умов [7].

Отже, митний брокер є свого роду посередником між працівниками митних органів та підприємством, що здійснює зовнішньоекономічні операції. У випадку, якщо підприємство має ознаки фіктивності, а саме посадова особа, засновник підприємства не має жодного відношення до діяльності конкретного СГД, то митний брокер на разі є фактичним представником осіб, що незаконно діють від імені вказаного підприємства, тобто є співучасником злочину.

Таким чином, представники митного брокера (агенти), що представляють підприємства в митних органах та надають на адресу митних органів (відділів митного оформлення митниць ДФС) документи для проходження митного оформлення ТМЦ, повністю володіють відомостями про фактичну номенклатуру товарів, їх реальної кількості, тісно взаємодіють із особами, що незаконно діють від імені фіктивних СГД-експортерів і постійно отримують від них грошову винагороду та беруть безпосередню участь у створенні та реалізації коруп- ційних схем на митниці.

Відомості щодо фактів проведення зовнішньоекономічної діяльності підприємствами, які мають ознаки фіктивності, оперативні працівники отримують у результаті аналізу оформлених вантажно-митних декларацій з інформаційних баз даних ДФС України «Інспектор 2006», ЄАІС та «Oracle BI». Зокрема проводиться аналіз товарної номенклатури, наданої до митного оформлення вантажів, у розрізі певних підприємств, митних постів та митних брокерів. При проведенні аналізу беруться до уваги відомості з ЄРДР про вчинення злочинів, передбачених ст. 205 КК України, та підприємства, що мають негативні стани. Таким чином, формується перелік «фіктивних» підприємств у розрізі конкретних митних брокерів, що є ознакою приналежності підприємства до певної злочинної групи.

Отже, проведення комплексу оперативно-розшукових заходів, передбачених Законом України «Про оперативно-розшукову діяльність» [8], відносно посадових осіб митного брокера та митних агентів під час документування фактів ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах є перспективним і може дозволити оперативним підрозділам податкової міліції отримати якісну і своєчасну оперативну інформацію, що може бути використана у якості доказової бази при проведенні досудового слідства.

Висновки

У результаті проведеного вивчення нормативно-правових основ діяльності митних брокерів та аналізу злочинів у сфері ухилення від сплати податків при проведенні експортно-імпортних операцій встановлено, що посадові особи і працівники СГД, які здійснюють митну брокерську діяльність, є джерелами якісної оперативної інформації відносно діяльності злочинних угруповань, які спеціалізуються у здійсненні податкових злочинів у сфері ЗЕД. Статтею обґрунтовано доцільність застосування оперативно-розшукових заходів відносно співробітників та посадових осіб підприємств митних брокерів під час оперативного документування діяльності ЗУ, які спеціалізуються на скоєнні злочинів у сфері ЗЕД.

Список використаних джерел

1. Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України: Закон України від 15.04.2014 № 1207-VII. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/T141207.html.

2. Про податковий та митний контроль у вільній економічній зоні Криму та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України: Закон України від 06.06.2014 № 4032а. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search. ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/JG34068A.html.

3. Митний кодекс України від 13.03.2012 р. № 4495-VI. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/T124495.html.

4. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.1984 р. № 8073-X. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/KD0005.html.

5. Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2341-14.

6. Про затвердження Ліцензійних умов провадження посередницької діяльності митного брокера: наказ Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, Державної митної служби України від 13 травня 2009 року № 89/445. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/RE16485.html.

7. Про ліцензування певних видів господарської діяльності: Закон України від 01.06.2000 р. № 1775-III. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon2.rada.gov. ua/laws/show/1775-14.

8. Про оперативно-розшукову діяльність: Закон України від 18.02.1992 № 2135-XII. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2135-12.