Для здійснення діяльності у сфері розваг торговий патент придбається для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбається окремо для кожного з них.

Форма торгового патенту та порядок його заповнення встановлено Наказом Державної податкової адміністрації України № 109 від 28.02.2011 «Про затвердження форм та Порядку заповнення торгових патентів, форми Заявки на придбання торгового патенту».

Торговий патент заповнюється уповноваженою на те посадовою особою органу державної податкової служби. Торгові патенти підписуються керівником органу державної податкової служби, а у разі його відсутності - заступником керівника державної податкової служби. Оформлені для видачі, а також зіпсовані бланки торгових патентів реєструються у журналі обліку виданих торгових патентів.

Отже, бланки торгових патентів є документами суворого обліку, мають відповідний ступінь захисту та зберігаються і обліковуються в органах державної податкової служби у порядку, встановленому для типових форм первинного обліку бланків суворої звітності. Кожний торговий патент має серію та шестизначний номер.

4. Види патентів на здійснення підприємницької діяльності, їх вартість та строки дії

Звичайний торговий патент видається на здійснення торговельної діяльності у пунктах продажу товарів (магазинах, кіосках, лотках тощо).

Пільговий торговий патент дає право його власнику здійснювати торговельну діяльність окремими видами товарів вітчизняного та іноземного виробництва. Пільговий торговий патент видається суб'єктам підприємницької діяльності або їхнім структурним (відокремленим) підрозділам, які здійснюють торговельну діяльність виключно з використанням вичерпних видів товарів вітчизняного виробництва.

Короткотерміновий торговий патент застосовується для здійснення торговельної діяльності з проведення виставок-продажів, ярмарків та інших заходів, пов'язаних з демонстрацією і продажем товарів терміном від 1 до 15 днів.

Спеціальний торговий патент дає право суб'єктам підприємницької діяльності на особливий порядок оподаткування: власник спецпатенту звільняється від сплати 12 податків, обов'язкових платежів та використання ЕККА.

Торговий патент на здійснення діяльності у сфері розваг придбається для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбається окремо для кожного з них [12, с. 34].

Звичайний торговий патент

Строк дії патенту - 60 календарних місяців.

Строк сплати збору -- щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю.

Ставки збору за провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг встановлюють органи місцевого самоврядування із розрахунку на календарний місяць у відповідному розмірі від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року.

Розмір ставки залежить від місцезнаходження пункту продажу та асортименту товарів.

Для торгівельної діяльності та діяльності з надання платних послуг ставка збору може становити від 0,04 до 0,4 розміру мінімальної заробітної плати. У Києві, обласних центрах та курортних зонах ставки збору найбільші. Далі, чим менше населений пункт,тим менше ставка збору.

У разі якщо пункти продажу товарів (надання послуг) розташовані в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування, до бюджетів яких спрямовуються кошти від сплати збору, можуть прийняти рішення щодо збільшення ставки збору, але не більш як 0,4 розміру мінімальної заробітної плати.

За торгівлю валютними цінностями встановлена ставка збору у розмірі 1,2 мінімальної заробітної плати.

Пільговий патент

Строк дії патенту - 60 календарних місяців.

Згідно з пунктом 267.2 статті 267 розділу ХІІ ПКУ провадиться торговельна діяльність із використанням таких товарів

- Незалежно від країни їх походження

· товари повсякденного вжитку, продукти харчування, вироби медичного призначення для індивідуального користування, технічні та інші засоби реабілітації через торговельні установи, утворені з цією метою громадськими організаціями інвалідів;

· товарів військової атрибутики та повсякденного вжитку для військовослужбовців на території військових частин і військових навчальних закладів;

· насіння та посадкового матеріалу овочевих, баштанних, кормових та квіткових культур, кормових коренеплодів та картоплі;

· сірників;

· термометрів та індивідуальних діагностичних приладів.

- Вітчизняного виробництва

· поштові марки, листівки, вітальні листівки і конверти непогашені, ящики, коробки, мішки, сумки та інша тара, виготовлена з дерева, паперу та картону, яка використовується для поштових відправлень підприємствами, що належать до сфери управління центрального органу виконавчої влади у галузі транспорту та зв'язку, і фурнітура до них;

· товари народних промислів, крім антикварних та тих, що становлять культурну цінність згідно з переліком, затвердженим центральним органом виконавчої влади у сфері культури;

· готові лікарські засоби (лікарські препарати, ліки, медикаменти, предмети догляду, перев'язувальні матеріали та інше медичне приладдя), вітаміни для населення, тампони, інші види санітарно-гігієнічних виробів із целюлози або її замінників, ветеринарні препарати, вироби медичного призначення для індивідуального користування інвалідами, технічні та інші засоби реабілітації інвалідів;

· зубні паста та порошки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, папір туалетний, мило господарське.

- А також:

З придбанням пільгового торгового патенту провадиться торговельна діяльність виключно з використанням періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, що мають реєстраційні свідоцтва, видані в установленому порядку, а також книг, брошур, альбомів, нотних видань, буклетів, плакатів, картографічної продукції, що видаються юридичними особами -- резидентами України.

Ставка збору за провадження торговельної діяльності з придбанням пільгового торгового патенту встановлюється в розмірі 0,05 розміру мінімальної заробітної плати щороку (пп. 267.3.8. п. 267.3 ст. 267 ПКУ Кодексу).

Короткотерміновий патент

Короткотерміновий торговий патент придбавається у разі проведення ярмарків, виставок-продажів та інших короткотермінових заходів, пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів.

Строк дії -- від одного до п'ятнадцяти календарних днів.

Ставка збору за провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день становить 0,02 розміру мінімальної заробітної плати.

Строк сплати збору -- не пізніш як за один календарний день до початку провадження такої діяльності.

Торговий патент на здійснення діяльності у сфері розваг

Патент придбається для кожного окремого грального місця. Якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбається окремо для кожного з них.

Строк дії складає вісім календарних кварталів.

Ставка збору за здійснення діяльності у сфері розваг на квартал становить від однієї до двох мінімальних заробітних плат за кожне окреме гральне місце.

Строк сплати збору -- щоквартально не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному кварталу.

Місце сплати збору:

За місцезнаходженням пункту продажу товарів, або пункту надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти, пункту надання послуг у сфері розваг - для платників, які провадять торгівельну діяльність або надають платні послуги, здійснюють торгівлю валютними цінностями, здійснюють діяльність у сфері розваг.

За місцем реєстрації платників збору - для платників, які здійснюють торгівлю через пересувну торговельну мережу.

За місцем провадження діяльності - для платників, які здійснюють торгівлю на ярмарках, виставках-продажах та інших короткотермінових заходах, пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів.

Податковим кодексом також змінено терміни дії окремих торгових патентів та терміни сплати збору. (табл.1)

Згідно Закону № 98/96

Згідно Податкового кодексу

Термін дії торгового і пільгового патенту на здійснення торговельної діяльності

1 рік

5 років

діяльність з надання платних побутових послуг

1 рік

5 років

торгівля валютними цінностями

3 роки

5 років

діяльності у сфері розваг (код виду діяльності)

5 років

2 роки

Терміни сплати

До 15 числа

Не пізніше 15

не передбачено перенесення збору у зв`язку з вихідними і святковими днями

5. Порядок використання торгового патенту

Відповідно до ст. 267 Податкового Кодексу України оригінал торгового патенту повинен бути розміщений:

На фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності -- біля реєстратора розрахункових операцій або на фронтальній вітрині малої архітектурної форми або на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях або у пунктах обміну іноземної валюти або у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.

Торговий патент повинен бути відкритий та доступний для огляду.

Дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів у визначених цією частиною місцях. При цьому оригінал такого патенту повинен зберігатися у відповідальної особи суб'єкта господарювання або відповідальної особи відокремленого підрозділу, яка зобов'язана надавати його для огляду уповноваженим законом особам.

Передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу такого суб'єкта не дозволяється.

Торговий патент, виданий для провадження торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі (автомагазини, розвозки тощо), діє на території України.

Відповідальність, яка може настати у разі недотримання умов законодавства про патентування передбачена у розділі ХІІ ПКУ.

За роботу без отримання пільгового торгового патенту або з порушенням порядку його отримання та використання сплачують штраф у п'ятикратному розмірі збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п'ятикратного його розміру за рік.

Згідно з п.267.6 ст.267 Податкового Кодексу України № 2755-VI (ПКУ) торговий патент діє на території, на яку поширюються повноваження органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта господарювання, або за місцезнаходженням відокремленого підрозділу (п.п. 267.6.4 п.267.6 ст.267 ПКУ). Передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу такого суб'єкта не дозволяється (п.п.267.6.5 п.267.6 ст.267 ПКУ). Торговий патент, виданий для провадження торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі (автомагазини, розвозки тощо), діє на території України (п.п.267.6.6 п.267.6 ст.267 ПКУ).