- випуску (емісії"), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах; обміну зазначених цінних паперів та корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на інші цінні папери; розрахунково-клірингової, реєстраторської та депозитарної діяльності на ринку цінних паперів, а також діяльності з управління активами (у тому числі пенсійними активами, фондами банківського управління), відповідно до закону;
   - обігу валютних цінностей (у тому числі національної та іноземної валюти), банківських металів, банкнот та монет Національного банку України, за винятком тих, що використовуються для нумізматичних цілей;
   - надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення коштів за договорами позики, депозиту, вкладу (у тому числі пенсійного), управління коштами та цінними паперами (корпоративними правами), доручення, надання, управління і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства;
   - надання уповноваженими банками послуг з довірчого управління фондами банківського управління, виплати винагороди за здійснення управління фондом операцій з нерухомістю, за перерахування коштів на фінансування будівництва із фонду фінансування будівництва, за здійснення платежів за іпотечними сертифікатами відповідно до закону.
   Необхідно звернути увагу на те, що спільним листом Державної податкової адміністрації України та Національного банку України від 04.08.2003 р. №12049/7/15-2317 направлено узгоджений Перелік операцій з розрахунково-касового обслуговування та операцій з цінними паперами, що здійснюються банками України, і які відповідно до підпунктів 3.2.5 та 3.2.7 пункту 3.2 статті 3 Закону України “Про податок на додану вартість” не є об'єктом оподаткування. Так, згідно з цим Переліком не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість такі операції:
   1. Операції, що пов'язані з відкриттям (закриттям) рахунків у національній валюті.
   1.1. Відкриття, закриття, переоформлення будь-яких рахунків клієнтів у національній та іноземній валюті.
   1.2. Переоформлення поточного рахунку клієнта у зв'язку з ліквідацією підприємства на рахунок ліквідаційної комісії.
   2. Операції з документарного оформлення чи підтвердження розрахунків клієнтів.
   2.1. Надання бланків карток із зразками підписів, у тому числі під час переоформлення юридичної справи.
   2.2. Надання виписок з рахунків (у тому числі на паперовому носії і в електронному вигляді за допомогою засобів електронного зв'язку, у голосовому режимі по телефонних каналах зв'язку) та додатків до них.
   2.3. Надання дублікатів виписок з рахунків у разі їх втрати клієнтами.
   2.4. Надання довідок, пов'язаних з розрахунково-касовим обслуговуванням клієнтів, видача дублікатів касових, розрахункових довідок та інших документів, які знаходяться в архіві.
   2.5. Оформлення документів і переказ коштів в інший банк (фінансову установу), а також у разі закриття рахунку документа з його ініціативи.
   2.6. Розшук (запит), повернення, анулювання, зміна умов переказів, авізованих та наданих гарантій, акредитивів, підтвердження проведених платежів електронною поштою.
   2.7. Видача довідок на вивезення з України іноземної валюти чеків, платіжних карток), знятої з рахунку або купленої в упов новаженому банку.
   2.8. Надання довідок власнику рахунку на вимогу державних органів, що стосуються розрахунково-касового обслуговування клієнтів (про відкриття (закриття) та наявність рахунків, про підтвердження сплати статутного фонду, підтвердження залишків коштів на рахунках, відсутність чи наявність кредитів, про стан розрахунків тощо) згідно зі статтями 60-62 Закону України “Про банки і банківську діяльність”.
   2.9. Відправлення повідомлень електронною поштою, що пов'язані з уточненням платіжних реквізитів, повернення або відкликання розрахункового документа на підставі документа на відкликання.
   3. Операції, що пов'язані з проведенням розрахунків клієнтів за всіма видами рахунків у національний валюті та іноземній валюті.
   3.1. Проведення розрахунків клієнтів зі списання та зарахування безготівкових коштів, у тому числі внесених готівкою за всіма видами рахунків у національній та іноземній валюті.
   3.2. Ведення рахунку банку-кореспондента.
   3.3. Супроводження програмного комплексу та розрахункове обслуговування клієнтів із застосуванням систем “клієнт банку— банк”.
   3.4. Виконання операцій за розрахунками з платіжними картками.
   3.5. Виконання операцій за приватизаційними рахунками.
   3.6. Приймання комунальних та інших платежів від фізичних осіб.
   3.7. Розрахункові операції, що проводяться з використанням систем ... (крім операцій з придбання обладнання, техніки, ліній зв'язку).
   3.8. Конверсійні операції в безготівковій валюті.
   3.9. Виконання переказних доручень іноземних банків на користь громадян.
   3.10. Купівля-продаж безготівкової іноземної валюти за заявками клієнтів та за рахунок власних коштів банку.
   3.11. Пересилання та передавання розписки одержувача переказу відповідно до умов переказаного доручення.
   4. Операції, що забезпечують виконання розрахунків або є їх складовою частиною.
   4.1. Перевірка документів,виконання операцій, авізування акредитивів у будь-якій валюті за внутрішньоторговельними, імпортними, експортними операціями клієнтів.
   4.2. Внесення погоджених змін до умов акредитивів та гарантій.
   4.3. Авізування гарантій та виконання операцій за авізованими гарантіями.
   4.4. Зміна умов кредитних договорів.
   4.5. Проведення розрахунків із застосуванням чистого або документарного інкасо.
   4.6. Пересилання або повернення на інкасо платіжних документів, дорожніх, іменних чеків.
   4.7. Зміна умов інкасового доручення або його анулювання.
   4.8. Операції з випуску, видачі та погашення ощадних сертифікатів, які згідно з чинним законодавством прирівнюються до депозитів.
   4.9. Операції з депозитарного зберігання та обслуговування акцій.
   4.10. Проведення розрахунків на кліринговій основі.
   5. Операції, що пов'язані з касовим обслуговуванням клієнтів.
   5.1. Касове обслуговування клієнтів банку (приймання та видача готівкових коштів) і банків на підставі кореспондентських відносин (продаж готівки іншим банкам).
   5.2. Приймання, видача, перерахування готівкових коштів, повторне перерахування у разі невідповідності суми, сортування, пакування банкнот і монет.
   5.3. Видача готівки за іменними та дорожніми чеками.
   5.4. Попередня підготовка готівки для видачі клієнтам.
   5.5. Видача готівкою національної та іноземної валюти за банківськими платіжними картками.
   5.6. Конверсія готівкової іноземної валюти однієї іноземної держави на готівкову іноземну валюту іншої держави з наданням відповідних квитанцій або касових ордерів.
   5.7. Купівля у фізичних осіб-резидентів та нерезидентів готівкової іноземної валюти та продаж фізичним особам-резидентам готівкової іноземної валюти за готівкові кошти у грошовій одиниці України.
   5.8. Зворотний обмін готівкових коштів у грошовій одиниці України на іноземну валюту фізичним особам-нерезидентам.
   5.9. Купівля та продаж готівкової іноземної валюти для юридичних осіб з наданням відповідних касових ордерів.
   5.10. Купівля та продаж платіжних документів в іноземній валюті за готівкові кошти в грошовій одиниці України, а також купівля та продаж платіжних документів в іноземній валюті за готівкову іноземну валюту з наданням відповідних квитанцій або касових ордерів.
   5.11. Обмін зношених, значно пошкоджених, з дефектом виробника банкнот (монет), а також тих, що вилучаються з обігу, не придатні до обігу.
   5.12. Обмін банкнот на розмінну монету та зворотний обмін.
   5.13. Переказ готівки в національній валюті через рахунки і без їх відкриття.
   5.14. Приймання установами банків платежів від юридичних (фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності) та фізичних осіб готівкою.
   5.15. Вкладні операції (приймання та видача готівки за вкладами, переказ вкладів).
   6. Операції з цінними паперами.
   6.1. Оформлення та видача векселів (крім операцій з продажу бланків).
   6.2. Виконання операцій з врахування, авалювання, доміциляції та протесту векселів у разі їх неоплати.
   6.3. Операції розрахункової палати щодо прийняття векселів до платежу, у тому числі зберігання векселів до настання строку платежу.
   РЕЗЮМЕ   Банки та інші фінансові установи можуть брати участь у податкових правовідносинах у двох статусах:
   —як особи, що сприяють справлянню податків, зборів (обов'язкових платежів);
   —як платники податків, зборів (обов'язкових платежів).
   Відповідно до статті 5 Закону України “Про систему оподаткування” фінансові установи відкривають рахунки платникам податків і зборів (обов'язкових платежів) лише за умови пред'явлення ними документа, що підтверджує взяття їх на облік в органі державної податкової служби.
   Фінансові установи починають видаткові операції за рахунком платника податків — суб'єкта підприємницької діяльності (крім банку) з дати отримання фінансовою установою документально підтвердженого повідомлення органу державної податкової служби про взяття рахунку на облік в органах державної податкової служби.
...