Під час перевірки органи контролю встановлюють, у які періоди підприємство (підприємець), що перевіряється, мало (мав) податковий борг, що обліковується в органах державної податкової служби України.

Під час перевірки встановлюються факти проведення підприємством у ці періоди виплат, пов’язаних з оплатою праці, за наявності в нього податкового боргу. Для цього за записами в касовій книзі та за видатковими відомостями і видатковими касовими ордерами встановлюються суми і дати здійснення цих виплат із каси підприємства. На підставі касової книги та прибуткових касових ордерів виявляються також джерела надходжень коштів (з банку або з виручки) за сумами і датами, за рахунок яких здійснювалися вищезазначені виплати. Також слід звертати увагу на ті випадки, коли за однією з видаткових відомостей частина виплат здійснювалася за рахунок коштів, одержаних в банку, а інша частина ‑ за рахунок готівкової виручки.

З метою перевірки витрачання готівки з виручки на виплати, пов’язані з оплатою праці, можуть також використовуватися: місячний (квартальний) бухгалтерський баланс, Головна книга, журнали-ордери, касові книги, касові ордери, видаткові відомості, банківські виписки тощо.

Метою перевірки щодо порядку видачі готівки під звіт та її використання є здійснення контролю за дотриманням підприємствами встановленого порядку видачі готівкових коштів під звіт (у тому числі на відрядження) та їх використання відповідно до вимог Положення та інших нормативно-правових актів.

Під час проведення перевірок аналізується порядок видачі підприємствами сум під звіт, виявляються факти неправомірної видачі готівки під звіт працівникам, які повністю не розрахувалися за попередньо видані їм кошти, факти несвоєчасного звітування, а також випадки передавання підзвітних коштів одним працівником іншому тощо.

Під час перевірки правильності оформлення видач готівки під звіт як на відрядження, так і на інші потреби встановлюється достовірність підтвердних документів, що додаються до звітів про використання коштів.

Для контролю за дотриманням підприємствами (підприємцями) установлених обмежень під час здійснення між ними готівкових розрахунків перевіряються розрахункові операції конкретного підприємства (підприємця) ‑ платника готівкових коштів.

Під час перевірки підприємства (підприємця) аналізуються записи в касовій книзі, книзі обліку придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг), дані касових ордерів, звітів підзвітних осіб та інших підтвердних документів. Порушення встановлених обмежень на здійснення готівкових розрахунків виявляються шляхом порівняння фактичних витрат готівки платників готівкових коштів за придбані товари (виконані роботи, надані послуги) за конкретним розрахунком, що підтверджено відповідними обґрунтувальними документами, з чинними обмеженнями. У разі потреби можуть здійснюватися зустрічні перевірки підприємств (підприємців) з порівнянням даних (за сумами і строками) відповідних касових документів платників і одержувачів готівкових коштів.

Завдання для самоконтролю

1. Назвіть правову основу здійснення операцій з готівкою.
2. Які послуги банків належать до касових операцій?
3. Назвіть правову основу здійснення касових операцій клієнтів банків.
4. На підставі яких касових документів здійснюються касові операції?
5. Які обов’язкові реквізити мають містити касові документи?
6. Які строки здавання підприємствами готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках.
7. Визначте порядок встановлення ліміту каси.
8. Що таке нульовий ліміт каси?
9. Які державні органи здійснюють контроль за дотриманням законодавства про готівкові розрахунки?
10. Яка відповідальність передбачена за порушення правил здійснення операцій з готівкою.

Підсумковий тест навчального модуля 2

1. Яким рішенням затверджується установлений ліміт каси підприємства?

а) внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства;

б) рішенням банку, в якому відкрито рахунок підприємства;

в) рішенням податкової інспекції;

г) рішенням територіального управління НБУ.

2. При зарахуванні на роботу касир ... .

а) показує знання вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні;

б) складає клятву касира;

в) укладає з підприємством договір про повну матеріальну відповідальність;

г) укладає з підприємством трудову угоду.

3. Хто здійснює контроль за встановленням і дотриманням підприємствами встановлених лімітів каси та строків здавання готівкової виручки з каси?

а) банк, що обслуговує підприємство;

б) територіальне управління НБУ;

в) Державне казначейство України;

г) органи державної податкової служби України.

4. На який максимальний строк видаються готівкові кошти під звіт на виробничі (господарські) потреби?

а) не більше одного робочого дня;

б) не більше двох робочих днів;

в) не більше трьох робочих днів;

г) не більше п’яти робочих днів.

5. Якщо підприємством ліміт каси не встановлено (незалежно від причин такого невстановлення), то ... .

а) такому підприємству заборонено проводити готівкові розрахунки;

б) ліміт такої каси вважається нульовим;

в) ліміт такої каси дорівнює мінімальній заробітній платі;

г) ліміт такої каси дорівнює ліміту за попередній рік.

6. Яка гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами?

а) 3000 грн.;

б) 5000 грн.;

в) 10000 грн.;

г) 15000 грн.

7. Що таке касова книга?

а) документ установленої форми, що застосовується відповідно до законодавства України для відображення руху готівки;

б) первинний документ, що застосовується для оформлення надходжень (видачі) готівки з каси;

в) документ, що застосовується для реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів та інших касових документів;

г) документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку готівки в касі.

8. Які дії має вчинити банк у разі виявлення в одного клієнта двох або більше сумнівних щодо справжності банкноти (монети) національної та іноземної валюти?

а) повернути клієнту;

б) вимагати від клієнта справжніх банкнот (монет) національної та іноземної валюти?

в) терміново по телефону та не пізніше наступного робочого дня письмово повідомити про це правоохоронний орган за місцезнаходженням банку;

г) вилучити їх з оформленням довідки про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для дослідження .

9. Який максимальний термін оприбуткування готівки, що надходить до кас?

а) у день одержання готівкових коштів;

б) впродовж двох банківських днів;

в) впродовж трьох банківських днів;

г) впродовж п’яти банківських днів.

10. Впродовж якого терміну підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, одержану в банку для виплат, що належать до фонду оплати праці, а також пенсій, стипендій, дивідендів (доходу), понад установлений ліміт каси?

а) протягом одного робочого дня;

б) протягом двох робочих днів;

в) протягом трьох робочих днів;

г) не встановлюється.