1. занятия предпринимательской деятельностью без регистрации в налоговых органах;
2. невключения в декларацию о доходах сведений о полученных доходах от занятия предпринимательской деятельностью;
3. занятия предпринимательской деятельностью группой физических лиц по одному свидетельству;
4. использования физическими лицами доверенностей несуществующих или ликвидированных предприятий для приобретения продукции на иных предприятиях;
5. сокрытия физическими лицами (предпринимателями) выручки при розничной торговле путем подмены или уничтожения накладных и других документов;
6. занижения объемов реализации (суммы сделки) на заранее оговоренные с покупателем суммы;
7. занижения суммы совокупного годового дохода;
8. приобретения физическим лицом товаров у организаций по ценам ниже цены реализации сторонним потребителям (рыночным);
9. осуществления лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем занижения налогооблагаемой базы:

1. отсутствие бухгалтерского учета и отчетности либо ведение двойного бухгалтерского учета;
2. осуществление товарообменных операций без отражения их на счетах реализации;
3. невключение в облагаемый налогом оборот для исчисления и уплаты НДС сумм авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на расчетный счет, а также сумм, полученных в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованный товар (работы, услуги);
4. отражение в бухгалтерском учете в качестве авансов средств, полученных в оплату фактически выполненные работы;
5. осуществление расчетов за реализации продукции и использованием счетов других организаций;
6. неотражение в объеме реализованной продукции выполненных этапов по работе долгосрочного характера;
7. сокрытие дохода от налогообложения путем заключения договора займа с покупателем продукции;
8. перечисление средств в оплату полученной о юридических лиц продукции на личные счета в банках физическим лицам;
9. неотражение в отчетности участника договора совместной деятельности причитающейся им доли дохода, распределенного в его пользу;
10. невключение сумм полученных процентов по депозитным вкладам в балансовую прибыль при расчете налога на прибыль;
11. неоприходование наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем завышения себестоимости продукции (работ, услуг):

1. завышение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) для целей отнесения на подлежащих в налогообложения путем; себестоимость расходов, отнесению за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (например: расходы на ГСМ без оформления путевых листов расходы на питание сотрудников, превышение норм командировочных расходов, представительские расходы без оформления соответствующих документов, расходы по индивидуальной подписке на газеты журналы (и т.п.);
2. отнесение на себестоимость основного (вспомогательного) производства затрат на строительство объектов жилищно-коммунального назначения, осуществляемого хозспособом;
3. включение в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) для целей налогообложения затрат, относящихся к незавершенному производству;
4. неправомерное отнесение на себестоимость продукции (работ, услуг) эксплуатационных расходов по объектам, не являющимся собственностью организаций, в том числе арендованных у сторонних организаций;
5. завышение стоимости импортируемых товаров;
6. неправомерное включение в себестоимость товаров (работ, услуг) расходов, не относящихся к данному отчетному периоду;
7. отнесение основных средств к средствам в обороте.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем занижения НДС:

1. неправомерное возмещение из бюджета сумм налога на добавленную путем отнесения на расчеты с бюджетом по НДС сумм налогов, уплаченных по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, использованным при производстве продукции (выполнении работ, услуг), осуществлении операций, освобожденных от НДС;
2. исключение из налоговой суммы, полученной от покупателей, налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам, неоплаченным поставщиками;
3. исключение при расчетах суммы НДС заемные средства, полученные от юридических лиц, не имеющих банковской лицензии и с которыми у данного юридического лица не завершены расчеты по оплате продукции.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем занижения (сокрытия) выручки от реализации продукции):

1. занижение цены реализуемой продукции;
2. занижение объема реализованной (взятой на хранение) продукции;
3. занижение полученной выручки путем перечисления её на счета других организаций, валютные счета или счета физических лиц без зачисления на расчетный счет;
4. неучет курсовой разницы при расчете налога;
5. отражение выручки в качестве аванса.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем сокрытия факта финансово-хозяйственной деятельности:

1. ведение финансово-хозяйственной деятельности с использованием легально зарегистрированных предприятий или документов индивидуальных предпринимателей на подставных лиц (подставных фирм);
2. ведение финансово-хозяйственной деятельности без необходимой лицензии;
3. ведение финансово-хрзяйственной деятельности без постановки на учет в ГНИ по месту проведения деятельности (неинформирование о смене фактического местонахождения);

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем неотражения финансово-хозяйственных сделок в бухгалтерской отчетности (налоговой декларации:

1. уничтожения бухгалтерских документов после совершения сделки;
2. ведения финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки в своем бухгалтерском учете;
3. ведения финансово-хозяйственной деятельности через незарегистрированные счета;
4. сокрытия внереализационных доходов;
5. неоприходования товарно-материальных ценностей в процессе проведения бартерных операций или взаимозачетов;
6. неоприходования наличной выручки за продукцию, реализованную через доверенных лиц.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем проведения одного вида деятельности под видом другого с целью применения пониженных ставок налогов или предусмотренных льгот (оформление псевдосделки с целью сокрытия реальной сделки):

1. псевдоэкспорт;
2. сокрытие сделки путем оформления договора о совместной деятельности;
3. оформление сделки продажи под видом договора дарения;
4. заключение договора займа с покупателем;
5. ведение посреднической деятельности под видом торговой.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем создания искусственной дебиторской задолженности:

1. отпуска товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета предприятия;
2. получения выручки на счета зависимых структур без уполномочивания их по уплате соответствующих налогов;
3. перечисления средств в оплату полученной от юридических лиц продукции на личные счета в банках физическим лицам;
4. "замены дебитора" (отнесение дебиторской задолженности на коммерческую организацию, с которой у предприятия заключен договор о содействии в погашении дебиторской задолженности).

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем умышленного невозврата валютных средств или непоступления товара от нерезидентов свыше установленного срока:

1. заключения дополнительного соглашения с иностранным партнером об оставлении выручки от сделки на его или другом зарубежном счете;
2. заключения псевдосделки на импорт товаров с целью перевода валютных средств за границу.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем незаконного обналичивания денежных средств:

1. заключения псевдосделки;
2. обналичивания посредством векселей;
3. выдачи заведомо безвозвратных кредитов, материальной помощи или инвестиционная деятельность (покупка акций других предприятий, создание новых предприятий) при наличии недоимки по налогам.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем сокрытия имущества незаконно ликвидируемого предприятия, на которое может быть наложен арест в счет погашения недоимки:

1. создания новых предприятии с включением в уставной фонд имущества ликвидируемого предприятия-должника в бюджет;
2. распределения имущества незаконно ликвидируемого предприятия между его учредителями (членами) - физическими лицами.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем неправомерного использования льгот:

1. использование льготы по нельготируемому виду деятельности под предлогом ведения деятельности, по которой предусмотрена льгота;
2. введение в штат неработающих пенсионеров-инвалидов.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем неправомерного отнесения расходов на финансовые результаты предприятия:

1. списания на себестоимость процентов по кредитам банка свыше ставки Национального банка;
2. включения в себестоимость затрат на содержание объектов социальной сферы.

Уклонения от уплаты налогов, совершаемые путем завышения затрат на производство:

1. завышение стоимости приобретенных товаров и материалов;
2. включение в себестоимость фактически невыполненных работ (сумм, не имеющих документального подтверждения);
3. завышение норм расходов или технологических потерь при производстве продукции, учет брака по ценам выше себестоимости и т.п.;
4. начисление износа по основным средствам производства, не введенным в эксплуатацию;
5. включение в затраты предварительной оплаты за неполученную продукцию;
6. искусственное завышение фонда заработной платы за счет завышения численности работников;
7. завышение внереализационных расходов;
8. неотражение в бухгалтерской отчетности участника договора о совместной деятельности причитающийся ему доли имущества или прибыли;
9. невключение сумм внереализационных доходов при расчете налога на прибыль;
10. реализация продукции по ценам ниже себестоимости.

Уклонения от уплаты акцизов, совершаемые путем:

1. внесение в технологию производства подакцизной продукции незначительного изменения с целью вывода её из-под обложения акцизом, но фактического использования в прежнем порядке;
2. отражение собственного сырья для производства подакцизной продукции как давальческого.

Уклонения от уплаты подоходного налога, совершаемые путем:

1. нёпредоставление или искажение данных в декларации о совокупном годовом доходе;
2. неначисление подоходного налога с выплат за работу по трудовым соглашениям;
3. фиктивное страхование работников предприятия;
4. применение "депозитной зарплаты";
5. невключение в фонд оплаты труда дополнительных выплат, материального вознаграждения и премий работников предприятия.

Обобщением указанных выше способов уклонения от уплаты налогов являются:

Уклонение от уплаты налогов при заполнении и представлении деклараций о доходах.

Уклонение от уплаты налогов путем непредставления или несвоевременного представления деклараций о доходах

Уклонение от налогообложения утаиванием объектов налогообложения путем неоприходования полученной выручки

Уклонение от налогообложения путем умышленного отображения операций и расчетов позднее соответствующего отчетного периода.