виплат у грошовій формі заробітної плати (іншим прирівняним до неї ви­платам), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи фондів загальнообов'язкового соціального страху­вання (крім тих, що надаються у майновій формі);

виплат дивідендів, роялті у грошовій формі або у вигляді цінних паперів, які здійснюються емітентом;

надання комісійних (брокерських, дилерських) послуг із торгівлі та/або уп­равління цінними паперами (корпоративними правами), деривативами та валют­ними цінностями, включаючи будь-які грошові виплати (у тому числі комісійні) фондовим або валютним біржам чи позабіржовим фондовим системам або їх чле­нам у зв'язку з організацією та торгівлею цінними паперами ліцензованими тор­говцями цінними паперами, а також деривативами та валютними цінностями;

поставки за компенсацію сукупних валових активів платника податку (з урахуванням вартості гудвілу) іншому платнику податку;

безоплатної передачі у державну власність чи комунальну власність тери­торіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об'єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції здійснюються за рішеннями Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятими у межах їх повноважень.

Це положення поширюється на:

операції з безоплатної передачі об'єктів з балансу платника податку, майно якого перебуває в державній або комунальній власності, на баланс іншої юридич­ної особи, майно якої перебуває відповідно в державній або комунальній власності;

операції з безоплатної передачі неприватизованих об'єктів житлового фон­ду (включаючи місця загального користування та прибудинкові будівлі і спору­ди), а також об'єктів соціальної інфраструктури (в тому числі об'єктів їх незавер­шеного будівництва) з балансу платника податку на баланс юридичної особи, майно якої перебуває в державній або комунальній власності, чи безпосередньо на баланс відповідної місцевої ради.

Під об'єктами соціальної інфраструктури у даному випадку слід розуміти:

заклади дошкільного виховання, середньої та середньо-професійної освіти, дитячі музичні та художні школи; заклади охорони здоров'я, пункти медичного огляду, профілактики та допомоги працівникам;

спортивні зали та майданчики, стадіони, дитячі табори відпочинку;

клуби та будинки культури;

бібліотеки та бібліотечні колектори;

об'єкти житлово-комунального господарства, у тому числі мережі поста­чання електроенергії, газу, тепла, води та водовідведення; будівлі і споруди, при­значені для їх обслуговування (котельні, бойлерні, каналізаційні та водопровідні споруди, колектори та їх обладнання);

пожежні депорта протипожежна техніка і обладнання;

з поставки позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слу­хачам платних послуг у сфері позашкільної освіти;

надання уповноваженими банками послуг з довірчого управління фонда­ми банківського управління, виплати винагороди за здійснення управління фон­дом операцій з нерухомістю, за перерахування коштів на фінансування будів­ництва із фонду фінансування будівництва, за здійснення платежів за іпотечни­ми сертифікатами відповідно до закону;

з оплати третейського збору та відшкодування інших витрат, пов'язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону;

надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами.

Звільняються від оподаткування на додану вартість операції з:

поставки вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, встановленими Кабінетом Міністрів України;

поставки (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського виробництва, словників ук­раїнсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України;

поставки послуг з виховання та освіти дітей дитячими музичними та ху­дожніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг з дошкільно­го виховання, початкової, середньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, незалежно від їх організаційно-правового статусу та форми власності, згідно з пе­реліком таких послуг, визначеним Кабінетом Міністрів України, а також послуг з розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках;

поставки товарів спеціального призначення для інвалідів за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України;

поставки послуг з виплати і доставки пенсій із системи загальнообов'язко­вого державного пенсійного страхування, пенсійних виплат за недержавним пенсійним забезпеченням, страхових виплат (у тому числі ануїтетів) за договора­ми довгострокового страхування життя, з банківських пенсійних рахунків, за пенсійними вкладами, а також грошової допомоги населенню, яка надається за рахунок бюджету відповідно до затверджених соціальних програм;

поставки послуг з реєстрації актів громадянського стану державними ор­ганами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавст­вом;

поставки (у тому числі аптечними закладами) зареєстрованих та допущених до застосування в Україні лікарських засобів та виробів медичного призначення за переліком, що щорічно визначається Кабінетом Міністрів України до 1 верес­ня року, попереднього звітному. Якщо у такий строк перелік не встановлено, діє перелік минулого року;

поставки послуг з охорони здоров'я згідно з переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України, закладами охорони здоров'я, які мають ліцензію на поставку таких послуг, а також поставки послуг реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, що мають ліцензію на поставку таких послуг;

поставки путівок на санаторно-курортне лікування та відпочинок на тери­торії України фізичних осіб віком до 18 років;

поставки в порядку та в межах норм, встановлених Кабінетом Міністрів України, послуг з:

утримання дітей у дошкільних закладах, школах-інтернатах, кімнатах-розподільниках установ Міністерства внутрішніх справ України;

утримання осіб у будинках для престарілих та інвалідів;

харчування та облаштування на нічліг осіб, які не мають житла, у спеціаль­но відведених для цього місцях;

харчування дітей у школах, професійно-технічних училищах та громадян у закладах охорони здоров'я;

харчування, забезпечення речовим майном, комунально-побутовими та іншими послугами, що надаються спецконтингенту в установах пенітенціарної системи згідно з переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

надання послуг з перевезення осіб пасажирським транспортом (крім так­сомоторів) у межах населеного пункту, тарифи на які регулюються органом місцевого самоврядування відповідно до його компетенції, визначеної законом. Це звільнення не поширюється на операції з надання пасажирського транспорту в оренду (прокат);

поставки культових послуг та поставки предметів культового призначення (крім підакцизних товарів) релігійними організаціями за переліком, встановле­ним Кабінетом Міністрів України;

поставки послуг з поховання за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України будь-яким платником податку;

передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів або майна, визнаних безхазяйними, у власність держави або у розпорядження державних органів або організацій, уповноважених здійснювати їх збереження або поставку згідно із за­конодавством. Поставка таких товарів при наступних операціях оподатковується на загальних підставах;

поставки (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних паїв, крім тих, що знаходяться під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства;

безкоштовної передачі рухомого складу однією залізницею або підприємством залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користу­вання державної форми власності в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;

безоплатної приватизації житлового фонду, включаючи місця загального користування (у тому числі підвали та горища) у багатоквартирних будинках, присадибних ділянок та земельних паїв відповідно до законодавства, а також з надання послуг, отримання яких відповідно до законодавства є передумовою приватизації такого житлового фонду, присадибних ділянок та земельних паїв;

безоплатно передачі корпоративного права (частки, долі, паю, акції), емітованого переробним підприємством, у власність приватного сільськогоспо­дарського підприємства відповідно до Закону України «Про особливості прива­тизації майна в агропромисловому комплексі»;

поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки. При цьому під першою поставкою житла (об'єкта житлового фонду) ро­зуміється:

а) перше передання готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фон­ду) у власність покупця або поставка послуг включаючи вартість придбаних за ра­хунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого жит­ла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник та­ кого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або поставка послуг (включа­ючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) з такої реконструкції чи капітального ремонту за рахунок замовника;

надання благодійної допомоги, а саме безоплатна передача товарів (робіт, послуг) особам, визначеним Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» з метою їх безпосереднього використання у благодійницьких цілях, а також операції з безоплатної передачі таких товарів (робіт, послуг) набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства.

Під безоплатною передачею розуміється поставка товарів (робіт, послуг) набу­вачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсацій їх вартості з боку таких отримувачів або інших осіб. Порушення цього правила прирівнюється до навмисного ухилення від оподаткування осо­бою, яка надає такі товари (послуги);

оплати вартості фундаментальних досліджень, науково-дослідних і дослідницько-конструкторських робіт особою, яка безпосередньо отримує такі кошти з рахунку Державного казначейства України;

надання бібліотеками, які знаходяться у державній або комунальній влас­ності, платних послуг з:

комплектування реєстраційно-облікових документів (квитків, форму­лярів);

користування рідкісними, цінними довідниками, книгами (нічний абоне­мент);

тематичного підбору літератури за запитом споживача;

надання тематичних, адресно-бібліографічних та фактографічних довідок.

Ставки податку на додану вартість для всіх об'єктів оподаткування, за винят­ком операцій, звільнених від оподаткування, та операцій, до яких застосовується нульова ставка згідно з Законом України «Про податок на додану вартість», ста­новить 20 відсотків.

Питання сплати акцизного збору регулюються Декретом Кабінету Міністрів України «Про акцизний збір» від 26 грудня 1992 р. № 18-92.

Згідно зі ст. 1 вказаного нормативно-правового акта, акцизний збір — це не­прямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни цих товарів (продукції).

Платниками акцизного збору є: