Пріоритет арешту активів стосовно рухомого майна встановлюється з моменту відповідної реєстрації

17.

Зміст податкової застави

Податкова застава полягає у здійсненні дозвільного процесу узгодження господарських операцій платником податків із заставленими активами (відчуження, використання, ліквідації), за винятком майна, майнових і немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької)

Зміст арешту активів

- заборона вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів, що підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані;

- обмеження платника податків щодо реалізації його прав власності на такі активи, що полягають в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами

18.

Адміністративно-правовий режим капіталообігу податкового боржника у податковій заставі

- режим письмового узгодження визначених законом операцій з активами, що перебувають у податковій заставі (несплата у строк визначеної законом суми податкового зобов'язання; апеляційне, судове оскарження)

Адміністративно-правовий режим капіталообігу податкового боржника під час арешту активів

У режимі умовного та повного арешту активів:

- обмеження податкового боржника щодо реалізації його прав власності на такі активи, що полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами (п.п. 9.2.3 п. 9.2 ст. 9) (аналогія правового режиму податкової застави);

Продовження додатка С

- у режимі заборони вчиняти податковому боржнику будь-які дії щодо своїх активів, що підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані (п.п. 9.1.3 п. 9.1 ст. 9);

- арешт активів у вигляді зупинення операцій на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством;

- при проведенні арешту активів платника податків на підставі рішення суду - вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів із складенням опису;

- тимчасової заборони відчуження активів податковому боржнику та іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження (орендарі, дебітори, комісіонери, довірені особи тощо);

- тимчасове затримання активів (товарів) суб'єктів господарювання, що виготовляються, зберігаються, переміщуються або реалізуються з порушенням правил, визначених митним законодавством чи законодавством з питань оподаткування акцизними зборами, а також товарів, у тому числі валютних цінностей, які продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, без попереднього встановлення їх власника

Продовження додатка С

19.

Функціональні можливості податкової застави

1) визначення податковим керуючим активів податкового боржника шляхом їх опису, відповідно до ст. 7 Закону України "Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень", та реєстрації у державному електронному реєстрі (інформацій базі даних) об'єктів рухомого та нерухомого майна, що перебувають у податковій заставі;

2) дозвільний механізм поточного контролю (спостереження) за рухом капіталу - узгодження із податковим органом (податковим керуючим) активних операцій з активами (відчуження, використання, ліквідації), за винятком майна, майнових і немайнових прав, що використовується у підприємницькій діяльності платника податків (інших видах діяльності, які за умовами оподаткування прирівнюються до підприємницької);

3) фінансова відповідальність за порушення правил відчуження, використання, ліквідації активів платника податків

Функціональні можливості арешту активів

1) зупинення видаткових операцій за рахунками такого платника податків;

2) тимчасова заборона відчуження його активів та іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження;

3) тимчасове затримання активів (товарів), що виготовляються, зберігаються, переміщуються або реалізуються з порушенням правил, визначених митним законодавством чи законодавством з питань оподаткування акцизними зборами, а також товарів, у тому числі валютних цінностей, що продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, без попереднього встановлення їх власника;

4) опис активів платника податків;

5) вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів, їх опис із залишенням платнику податків копій таких документів;

6) формальна можливість застосовувати інші заходи, передбачені Законом України "Про виконавче провадження"

Продовження додатка С

20.

____

Основні запобіжно-припинювальні ознаки арешту активів

1. Визначення активів виконавцем арешту активів податкового боржника шляхом опису:

- будь-яких активів (кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання) відповідно до п.п. 9.4.1 п. 9.4 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ;

- оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів;

- рухомого майна, відповідно до ст. 7 Закону України "Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень", та реєстрації такого майна у державному електронному реєстрі (інформаційна база даних) об'єктів рухомого майна.

2. Тимчасове вилучення у платника податків:

- описаних активів;

- оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів.

3. Обмеження (умовний вид арешту активів) платника податків:

- щодо реалізації його прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами.

Продовження додатка С

4. Заборона (повний вид арешту активів) платнику податків:

- на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням;

- на реалізацію прав розпорядження або користування його активами без їх тимчасового вилучення.

5. Тимчасове затримання:

- товарів, що виготовляються, зберігаються, переміщуються або реалізуються з порушенням правил, визначених митним законодавством чи законодавством з питань оподаткування акцизними зборами, а також до товарів, у тому числі валютних цінностей, що продаються з порушенням порядку, визначеного законодавством, без попереднього встановлення їх власника

Додаток Т

Глава "Адміністративний арешт активів платника податків"

Стаття ___ . Поняття та зміст адміністративного арешту активів платника податків

1. Адміністративний арешт активів платника податків (далі - арешт активів) є самостійним, виключним, забезпечувальним, запобіжно-припинювальним способом забезпечення можливості погашення податкових зобов'язань платника податків. При застосуванні арешту активів виникають правовідносини, що мають публічно-правовий, зобов'язальний характер.

2. Зміст арешту активів визначається у застосуванні таких методів:

1) видання припису щодо обмеження платника податків у реалізації його права власності на такі активи у зв'язку із невиконанням ним податкового обов'язку і порушення податкового законодавства. Приписи щодо обмеження полягають в обов'язковому попередньому отриманні платником податків дозволу працівника податкового органу, за рішенням якого застосовується арешт активів, на здійснення будь-якої операції платника податків з активами;

2) забороні вчиняти платником податків будь-які дії щодо своїх активів, що підлягають такому арешту, крім дій з їх охорони, зберігання та підтримання у належному функціональному та якісному стані.

Стаття ___ . Реєстрація та пріоритет арешту активів

1. Арешт активів щодо рухомого майна є одним із видів публічних обтяжень, що набирає чинності з моменту його реєстрації в державному реєстрі.

2. Письмовому оформленню підлягає обов'язкова державна реєстрація арешту активів щодо рухомого майна, а також опису її предмета в порядку, встановленому законом.

3. Пріоритет арешту активів стосовно рухомого майна встановлюється з моменту відповідної реєстрації.

Стаття ___ . Мета та призначення арешту активів

1. Метою застосування арешту активів є запобігання та припинення вчиненню податкових правопорушень, випадків протиправного відчуження, використання, ліквідації активів платника податків, забезпечення їх збереження для зниження ризиків реалізації (як з боку контролюючого органу, так і з боку платника податків) можливості погашення податкових зобов'язань.

Стаття __ . Об'єкт арешту активів.

1. Об'єктом арешту активів є будь-які активи юридичної особи, а для фізичної особи - на будь-які її активи, крім тих, що не підлягають арешту згідно із законодавством.

2. Предметом арешту активів можуть бути як кошти, рухоме та нерухоме майно в цілому, так і окремо кошти, окремо рухоме майно та окремо нерухоме майно, якщо кожного окремого виду активів платника податків достатньо для забезпечення погашення податкового зобов'язання платника податків.

Стаття __ . Суб'єкти застосування арешту активів

1. Суб'єктом застосування арешту активів платника податків є посадова особа органу ДПС, що здійснює податковий контроль за конкретним платником податків (податковий керуючий). Спеціальними суб'єктами застосування арешту активів є посадові особи правоохоронних органів щодо застосування попереднього адміністративного затримання активів, у тому числі податкової міліції. Спеціальні суб'єкти застосування арешту активів є виконавцями процедури попереднього адміністративного затримання активів.

2. Виконавцем рішення про арешт активів платника податків є працівник податкового органу, призначений наказом органу ДПС.

Стаття __ . Види арешту активів

1. Застосовуються такі види та підвиди арешту активів:

1.1. Види арешту активів: умовний; повний.

1.2. Підвиди арешту активів:

- арешт окремих тимчасово затриманих активів;

- повний арешт активів без їх тимчасового вилучення;

- повний арешт активів з їх тимчасовим вилученням.