Види договорів купівлі-продажу: загальна класифікація: 1) роздрібна купівля-продаж; 2) поставка; 3) контрактація сільськогосподарської продукції; 4) постачання енергетичними й іншими ресурсами через приєднану мережу; 5) міна (бартер). Віднесення перерахованих видів договорів до купівлі-продажу зумовлено їх спрямованістю на перенесення права власності від продавця (постачальника) до покупця.

Спеціальна класифікація.

Купівля-продаж нерухомого майна: 1) договір купівлі-продажу земельної ділянки; 2) єдиного майнового комплексу; 3) житлового будинку (квартири); 4) інші види нерухомого майна (ст. 657 ЦК України).

Класифікація видів операцій купівлі-продажу відповідно до законодавства є досить розгалуженою, тому враховуючи межі нашого дослідження визначимо лише найбільш ризикові, на нашу думку, операції щодо тіньової економічної діяльності податкових боржників. Зокрема, до таких операцій купівлі-продажу можна віднести такі:

Бартерні (товарообмінні) операції, пов'язані з придбанням і використанням окремих видів майна, а також здійснення таких операцій в окремих галузях господарювання (ст. 293 ГК України).

Операції купівлі-продажу цінних паперів, що здійснюють їх емітенти, власники, а також торговці цінними паперами - посередники у сфері випуску та обігу цінних паперів (ст. 165 ГК України).

Експортно-імпортні операції у розрахунках з іноземними контрагентами (ст. 245 ГК України).

Банківські операції: 1) щодо організації купівлі та продажу цінних паперів за дорученням клієнтів; 2) випуск, купівля, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів та ін. (ст. 47 Закону України "Про банки та банківську діяльність"); 3) розрахункові операції банків (ст. 341 ГК України); 4) факторингові операції банків (ст. 350 ГК України).

Операції за рахунками суб'єктів господарювання (ст. 243 ГК України).

Посередницькі операції в межах агентського договору (ст. 301 ГК України).

Біржові операції. Торговельні операції, що проводяться спеціально утвореною господарською організацією - товарною біржею (ст. 278 ГКУ). Біржовою операцією визнається угода, що відповідає сукупності зазначених нижче умов: а) якщо вона являє собою купівлю-продаж, поставку та обмін товарів, допущених до обігу на товарній біржі; б) якщо її учасниками є члени біржі; в) якщо вона подана до реєстрації та зареєстрована на біржі не пізніше наступного за здійсненням угоди дня. Зміст біржової угоди (за винятком найменування товару, кількості, ціни, місця і строку виконання) не підлягає розголошенню. Ця інформація може бути надана тільки на письмову вимогу судам, органам прокуратури, служби безпеки, внутрішніх справ та аудиторським організаціям у випадках, передбачених законодавством України (ст. 15 Закону України "Про товарну біржу").

Документообіг операцій купівлі чи продажу, інших видів відчуження податкового боржника.

Типові форми первинних облікових документів податкового боржника операцій купівлі чи продажу, інших видів відчуження: 1) договір з покупцями і замовниками, графік погашення заборгованості, виписка банку, гарантійні листи; 2) простий вексель, переказний вексель, виписка з банківського рахунку, договір між замовником і покупцем, договір з банком про прийняття векселя; 3) договір із замовником, накладна, виписка з банківського рахунку, прибутковий касовий ордер; 4) договір з постачальниками на видачу авансів, авансовий звіт, що підтверджують документи до авансового звіту (накладна, товарний чек, проїзні квитки, рахунки з готелю), розрахунок результатів нестачі або крадіжки, касові прибуткові і видаткові ордери, виписка з банку, розрахункова відомість зарплати, акти приймання продукції по кількості і якості, претензії, позовні заяви; 5) довідка-розрахунок бухгалтерії; 6) векселі, договір з постачальником, накладна, виписка з банку або касовий видатковий ордер; 7) договір з постачальником, накладна, виписка з банку, звіт матеріально відповідальних осіб, касовий видатковий ордер; 8) договір з іншими кредиторами або з тими, хто надає послуги, довідки-розрахунки з дочірніми підприємствами, з філіями, довідки з внутрішніх розрахунків, виписка з банку, вексель, касовий видатковий ордер; 9) довідка-розрахунок бухгалтерії, додаткові відомості з декларації про прибуток; 10) облігації, угоди на купівлю облігацій, довідки про розрахунки за облігаціями (нарахування процентів і виплати основної суми), касові ордери та виписки з банку; 11) розрахунок бухгалтерії, витяг з декларації на прибуток; 12) договори з постачальниками, розрахунки та графіки погашення, видаткові касові ордери та виписки з банку; 13) розрахунки та графік сплати основної суми платежу (частина загальної суми, що сплачується цього року), банківська виписка та видаткові касові ордери; 14) довідки-розрахунки бюджетних платежів і податків, виписки з банку, векселі; 15) відомість, де зазначено частку власників, протокол рішення зборів про нарахування дивідендів (розподіл прибутку), виписка з банку, видатковий касовий ордер; 16) графік розподілу дивідендів, прибутковий та видатковий касові ордери, виписка з банку.

Типові форми вторинного обліку (Головна книга) податкового боржника операцій купівлі чи продажу, інших видів відчуження: 1) 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"; 2) 34 "Короткострокові векселі одержані"; 3) 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"; 4) 37 "Розрахунки з іншими дебіторами"; 5) 38 "Резерв сумнівних боргів"; 6) 51 "Довгострокові векселі видані"; 62 "Короткострокові векселі видані"; 7) 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"; 8) 68 "Розрахунки за іншими операціями"; 9) 17 "Відстрочені податкові активи"; 10) 52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"; 11) 54 "Відстрочені податкові зобов'язання"; 12) 55 "Інші довгострокові зобов'язання"; 13) 61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"; 14) 64 "Розрахунки за податками і платежами"; 15) 67 "Розрахунки з учасниками"; 16) 69 "Доходи майбутніх періодів".

Операції оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна.

Види договорів оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна:

Загальна класифікація: 1) договір найму (оренди, лізингу); 2) договір прокату; 3) договір найму нерухомості; 4) договір найму рухомого майна, 5) договір про передачу орендарем орендованого ним об'єкта в оренду третій особі (суборенда) тощо.

Спеціальна класифікація: 1) договір оренди нежитлової нерухомості; 2) договір оренди транспортних засобів; 3) договір оренди землі; 4) договір оренди державного або комунального майна; 5) договір оренди цілісних майнових комплексів; 6) договори морського перевезення вантажів, фрахтування судна тощо.

Класифікація видів операцій. Лізингові операції. Лізинг може бути двох видів - фінансовий чи оперативний. За формою здійснення лізинг може бути зворотним, пайовим, міжнародним тощо (ст. 292 ГК України). Лізингові операції банків (ст. 351 ГК України).

Документообіг операцій купівлі чи продажу, інших видів відчуження податкового боржника.

Облік оренди об'єкта, наданого у фінансову оренду, в орендодавця відображається як дебіторська заборгованість орендаря. Продаж активу здійснюється з укладанням договору про його одержання продавцем в оренду. Орендар повинен здійснити розкриття інформації про оренду в примітках до фінансової звітності.

Типові форми первинних облікових документів податкового боржника операцій оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна:

1) договір про оренду, розрахунок обов'язкових платежів, перелік майна, взятого в оренду, графік сплати орендних платежів, касові видаткові ордери, виписки з банку тощо.

Типові форми вторинного обліку (Головна книга) податкового боржника операцій оренди (лізингу) нерухомого та рухомого майна:

1) 53 "Довгострокові зобов'язання з оренди".

Операції купівлі чи продажу, інших видів відчуження майнових чи немайнових прав:

Майнові та немайнові права відносяться до цивільно-правових категорій. Об'єктами цивільних прав є речі, у тому числі гроші та цінні папери, інше майно, майнові права, результати робіт, послуги, результати інтелектуальної, творчої діяльності, інформація, а також інші матеріальні і нематеріальні блага.

Немайнові права: 1) особисті немайнові права фізичної особи; 2) особисті немайнові права юридичної особи (ст. 94 ЦК України). Немайнові права обліковуються як нематеріальні активи.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об'єкта за групами: 1) права користування природними ресурсами (право користування надрами, іншими ресурсами природного середовища, геологічною та іншою інформацією про природне середовище тощо); 2) права користування майном (право користування земельною ділянкою, право користування будівлею, право на оренду приміщень тощо); 3) права на знаки для товарів і послуг (товарні знаки, торгові марки, фірмові назви тощо); 4) права на об'єкти промислової власності (право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, сорт рослин, породи тварин, ноу-хау, захист від недобросовісної конкуренції тощо); 5) авторські та суміжні з ними права (право на літературні та музичні твори, програми для ЕОМ, бази даних тощо); 6) незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи; 7) інші нематеріальні активи (право на провадження діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).

Окремі види прав. Право інтелектуальної власності.

Типові форми первинного обліку об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів: НА-1 "Акт введення в господарський оборот об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів"; НА-2 "Інвентарна картка обліку об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів"; НА-3 "Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів"; НА-4 "Інвентаризаційний опис об'єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів".

Майнові права. Відповідно до Закону України "Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні" майновими правами, які можуть оцінюватися, визнаються будь-які права, пов'язані з майном, відмінні від права власності, у т. ч. права, які є складовими частинами права власності (права володіння, розпорядження, користування), а також інші специфічні права (права на провадження діяльності, використання природних ресурсів тощо) та права вимоги.

Окремі види прав. Корпоративні права. Корпоративні права, як певні майнові права, є майном, що є об'єктом права власності. Корпоративні права, в якій би формі вони не були виражені (цінний папір чи частка статутного капіталу), є звичайним об'єктом цивільно-правових відносин із певними особливостями, якими вони наділені чинним законодавством з метою їх захисту та більш безпечного обігу.

Відкритими акціонерними товариствами та підприємствами - емітентами облігацій (далі - емітенти), щорічно зобов'язані складати та подавати до Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку регулярну інформацію річні звіти (далі - звіт), що характеризує господарсько-фінансове становище і результати діяльності емітентів з метою інформування громадськості. Звіт подається в електронній та паперовій формах. Звіт складається з таких розділів: 1) титульний аркуш; 2) "Основні відомості про емітента"; 2) "Відомості про цінні папери емітента"; 3) "Опис бізнесу"; 4) "Інформація про майновий стан та фінансово-господарську діяльність емітента".