Застосування адміністративного арешту активів платника податків

2.29.1.

З'ясовування обставин, визначених п.п. 9.1.2 Закону № 2181-ІІІ

Виявлення правопорушення платника податків, яке може спричинити шкоду суспільним інтересам у вигляді не виконання ним податкового обов'язку

2.29.2.

Не передбачено законодавством

1. Попереднє адміністративне затримання активів платника податків на 48 годин із складанням відповідного протоколу.

2. Невідкладне інформування керівника пожаткового органу (або його заступника), а також підрозділу відповідного правоохоронного органу (його заступника), на території якого здійснено таке затримання активів

Продовження додатка Ж

2.29.3.

1. Тимчасове затримання активів платника податків із складанням відповідного протоколу в порядку, визначеному п.п. 9.3.2 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ.

2. Невідкладне інформування керівника податкового органу (його заступника), на території якого здійснено таке затримання

Виключити

2.29.4.

За поданням відповідного підрозділу податкової міліції керівник податкового органу (його заступник) може прийняти рішення про застосування арешту активів платника податків

У випадку неможливості усунення виявленого порушення податкового законодавства при затриманні активів податковим керуючим приймається мотивоване рішення про застосування арешту активів платника податків

2.29.5.

Виконання рішення про арешт активів платника податків (як виключний спосіб забезпечення можливості погашення податкового боргу) у разі з'ясовування обставин, визначених п.п. 9.1.2 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ

Виконання рішення про арешт активів платника податків (як виключний спосіб забезпечення погашення податкового зобов'язання платника податків)

2.29.6.

При накладенні арешту на активи у випадках, визначених цим підпунктом, рішення керівника податкового органу (його заступника) має бути невідкладно вручене особі (особам), зазначеній у протоколі про тимчасове затримання активів, без виконання положень п.п. 9.3.1 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ

Рішення про застосування арешту активів або скасування затримання активів повинно бути невідкладно вручене особі (особам), зазначеній у протоколі про тимчасове затримання активів, без виконання положень п.п. 9.3.1 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ

 
Продовження додатка Ж

2.29.7.

У разі, коли місцезнаходження осіб, зазначених у протоколі про тимчасове затримання активів, не виявлено або коли активи були затримані без знаходження осіб, яким вони належать на правах власності чи інших правах, рішення про арешт активів розміщується на дошці податкових оголошень. При цьому день розміщення такого рішення вважається днем його вручення

У разі, коли місцезнаходження осіб, зазначених у протоколі про тимчасове затримання активів, не виявлено або коли активи були затримані без знаходження осіб, яким вони належать на правах власності чи інших правах, рішення про арешт активів розміщується на дошці податкових оголошень. День розміщення такого рішення вважається днем його вручення

2.29.8.

Надсилання рішення про арешт активів:

а) банкам, обслуговуючим платника податків, з вимогою тимчасового зупинення видаткових операцій за рахунками такого платника податків (якщо платником податку є банк - з вимогою зупинення видаткових операцій за власними рахунками), крім операцій з: погашення податкових зобов'язань; сплати боргу за виконавчими документами або за задоволеними претензіями в порядку досудового врегулювання спорів, якщо такі виконавчі документи або претензії набули юридичної сили до моменту державної реєстрації податкової застави; б) платнику податків з вимогою тимчасової заборони відчуження його активів;

в) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження

Податковий керуючий відповідного податкового органу надсилає рішення про арешт активів платника податків:

а) банкам, що обслуговують платника податків, з вимогою тимчасового зупинення видаткових операцій за рахунками такого платника податків (якщо платником податку є банк - з вимогою зупинення видаткових операцій за власними рахунками), крім операцій з:  погашення податкових зобов'язань; сплати боргу за виконавчими документами або за задоволеними претензіями в порядку досудового врегулювання спорів, якщо такі виконавчі документи або претензії набули юридичної сили до моменту державної реєстрації рішення про арешт активів платника податків; б) платнику податків з вимогою тимчасової заборони відчуження його активів; в) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження

Продовження додатка Ж

2.29.9.

Організація опису активів платника у процедурі адміністративного арешту активів платників податків

Податковий керуючий організовує та проводить опис активів платника податків у процедурі арешту його активів

2.29.10.

Організовує вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів, складає їх опис, що має скріплюватися підписами посадової особи податкового органу та платника податків, і залишає платнику податків копії таких документів. Вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів податковими органами в інших випадках не допускається, крім вилучень, що провадяться згідно із кримінально-процесуальним законодавством

Податковий керуючий організовує та проводить вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів, складає їх опис, що повинно скріплюватися підписами посадової особи, що проводить опис та платника податків, і залишає платнику податків копії таких документів. Вилучення оригіналів первинних бухгалтерських документів в інших випадках не допускається, крім вилучень, що провадяться згідно із кримінально-процесуальним законодавством

2.29.11.

Керівник відповідного податкового органу (його заступник) має право звернутися до суду з поданням про продовження строку арешту активів платника податків за наявності достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під адміністративного арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням, а суд повинен прийняти відповідне рішення протягом 48 годин від моменту отримання зазначеного звернення

Податковий керуючий, який приймав рішення про застосування такого арешту активів має право припинити дію рішення про арешт активів у випадку усунення порушень податкового законодавства.

Податковий керуючий, який приймав рішення про застосування такого арешту активів має право продовжити дію рішення про арешт активів у випадку:

1) вчинення податкових правопорушень після дати застосування арешту активів:

2) наявність достатніх підстав вважати, що звільнення активів з-під арешту може загрожувати їх зникненням або знищенням.

Продовження додатка Ж

Виключний блок функцій

2.30.

Виконання функцій податкового керуючого співробітниками податкової міліції.

Виключити

Другий етап погашення податкового боргу податкових боржників - стягнення податкового боргу

Примусове стягнення податкового боргу здійснювати шляхом передачі матеріалів до суду і підрозділам державної виконавчої служби

Додаток З

Система документообігу

у сфері погашення податкового боргу

(чинна)

І. Класифікація документообігу (зовнішнього, внутрішнього) податкового боржника та органу ДПС.

Систему зовнішнього адміністративно-податкового документообігу податкового боржника складають:

- зовнішня документація податкового декларування (податкова звітність) щодо погашення поточних податкових зобов'язань (сукупність звітних документів (декларацій, розрахунків, довідок, звітів, відомостей тощо, а також довідки щодо сплати новоствореного та сформованого податкового боргу, основні податкові декларації ПДВ і прибуток, спеціальні податкові декларації банківська та страхова, інші форми нарахування податкових зобов'язань);

- документація податкового боржника, що складається в режимі податкової застави його активів (запити до податкового органу, повідомлення тощо; у цілому близько десяти документів).

Систему зовнішнього документообігу органу ДПС складає документація (зовнішня), що забезпечує діяльність підрозділів податкового обліку, контролю за сплатою та стягненням податкового боргу. Зокрема:

1. Документування контролюючих функцій органу ДПС щодо виконання податкового обов'язку щодо сплати податків.

1.1. Зовнішнє документування визначення, нарахування органом ДПС податкового зобов'язання платника податків (6 видів податкових повідомлень).

2. Документування (зовнішнє) органу ДПС контролюючих функцій щодо погашення податкового боргу та його стягнення за рахунок активів платника податків.

2.2. Документування режиму податкової застави (10 видів документів оформлення податкової застави).

2.3. Документування вимог органу ДПС щодо самостійної сплати податковим боржником податкового боргу (2 види податкових вимог).

Систему зовнішнього електронного документообігу між податковим боржником і органом ДПС врегульовано лише щодо податкового декларування (податкова звітність) податкових зобов'язань податковим боржником.

Систему внутрішнього документообігу податкового боржника складають: облік: бухгалтерський, податковий, управлінський: 1) первинна та вторинна облікова (внутрішня-зовнішня господарська) документальна система податкового боржника щодо обліку зобов'язань, заборгованості (типові форми первинних облікових документів, форми вторинного обліку (Головна книга); 2) договір (угода) про заснування товариства, статут товариства, протоколи загальних зборів товариства; рішення органів управління товариства та ін.

Систему внутрішнього документообігу органу ДПС складає документація (внутрішня), що забезпечує діяльність підрозділів податкового обліку, контролю за погашенням та стягненням податкового боргу:

1. Документування органом ДПС контролюючих функцій щодо погашення податкового боргу та його стягнення.

1.1. Внутрішнє документування органом ДПС контролюючих функцій щодо погашення та стягнення податкового боргу податкового боржника (справа (файли, папки) податкових боржників) (близько 22 документів).

1.2. Документування стягнення податкового боргу (6 документів).

1.3. Документування арешту активів органом ДПС (10 видів документів оформлення арешту активів).

ІІ. Класифікація документів щодо проведення визначених у законодавстві фінансово-господарських операцій податкового боржника (відчуження, використання, ліквідація активів та ін.).

Операції купівлі чи продажу, інших видів відчуження.