Додаток А

Глосарій сфери погашення податкового боргу

Загальна група терміно-понять:

- адміністративно-правовий режим детінізації відносин у сфері погашення податкового боргу - це урегульована адміністративно-правовими нормами функціональна і організаційна структура органів державної податкової служби України, інших уповноважених державних органів у сфері погашення податкового боргу та порядок їхньої діяльності, спрямований на запобігання виникненню податкового боргу і забезпечення його своєчасного погашення, протидію вчинення адміністративних і фінансових правопорушень, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників;

- адміністративно-правове регулювання суспільних відносин у сфері погашення податкового боргу визначається як вплив адміністративно-правових норм щодо упорядкування адміністративно-процесуальної діяльності податкових боржників із виконання публічних функцій погашення податкового боргу, уповноважених державних органів щодо здійснення контролюючих функцій виконання платниками податків своїх податкових обов'язків, запобігання виникненню податкового боргу і забезпечення його своєчасного погашення, а також правоохоронних функцій щодо протидії вчиненню адміністративних і фінансових правопорушень, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників;

- адміністрування податків, зборів та інших обов'язкових платежів (податкове адміністрування) - це процесуальна діяльність публічно-правового характеру, як з боку платників податків, так і контролюючих органів у межах своєї компетенції щодо погашення податкових зобов'язань у порядку, передбаченому законодавством, з метою формування державних доходів і реалізації функцій податків. Податкове адміністрування як процес включає здійснення уповноваженими суб'єктами контрольної діяльності адміністративних, фінансово-правових, інформаційно-правових, забезпечувальних, припинювальних та інших заходів у порядку, передбаченому законодавством;

- адміністрування податкового боргу - це підгалузь податкового адміністрування, сутністю якої є процесуальна діяльність публічно-правового характеру, як з боку податкових боржників, так і уповноважених державних органів, які у межах своєї компетенції зобов'язані запобігати виникненню податкового боргу платників податків, здійснювати контроль за його погашенням і застосовувати виконавчо-примусові заходи щодо стягнення податкового боргу;

- контроль за погашенням податкового боргу - це перша частина адміністрування податкового боргу, під час якого органом ДПС України проводяться заходи, передбачені податковим законом з метою відновлення порушеного права, визначення джерел активів податкового боржника і погашення податкового боргу (збір необхідної інформації щодо діяльності підконтрольного суб'єкта; узгодження сум податкового зобов'язання; направлення податкових вимог; проведення співбесід із боржником; у випадку порушення вимог законодавства - застосування адміністративного затримання активів платника податків, подальшого їх арешту, проведення документальних перевірок і застосування заходів відповідальності);

- податковий боржник - це платник податків, на якого згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податковий борг;

- реальний податкового борг - це податковий борг, який виникає у зв'язку із об'єктивним зниженням показників фінансової стійкості та рівня економічної безпеки на підприємстві;

- сфера погашення податкового боргу є сферою процесуальної діяльності податкових боржників щодо виконання публічних функцій погашення податкового боргу, уповноважених державних органів щодо здійснення контролюючих функцій виконання платниками податків своїх податкових обов'язків, запобігання виникненню податкового боргу платників податків і забезпечення його своєчасного погашення, а також правоохоронних функцій щодо запобігання вчиненню і припинення адміністративних і фінансових правопорушень, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників;

- стягнення податкового боргу платників податків - це друга частина адміністрування податкового боргу, під час якої проводиться комплекс державних примусово-виконавчих заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу, що здійснюються органами стягнення в порядку і у межах компетенції, встановленої законодавством;

- правовідновлювальна відповідальність у сфері погашення податкового боргу включає систему адміністративно-відновлювальних, компенсаційних правових заходів податкового боржника і органу ДПС України, пов'язані із здійсненням функцій, передбачених податковим законом з метою відновлення порушених прав; стимулювання виконання фізичними та юридичними особами податкових обов'язків; забезпечення компенсації збитків, спричинених державі внаслідок протиправної поведінки податкових боржників; забезпечення можливості погашення податкового боргу; усунення протиправних станів.

Спеціальна група терміно-понять:

- детінізація відносин у сфері погашення податкового боргу - це сукупність правових, інформаційних та ін. заходів, спрямованих на: 1) усунення факторів виникнення та зростання податкового боргу, відтворення тіньових відносин у сфері погашення податкового боргу і створення економіко-правових передумов повернення відносин з тіньового сектора неконтрольованої діяльності, у підконтрольну органам ДПС України діяльність; 2) побудову на цій основі організаційно-правової інфраструктури превентивної протидії вчиненню адміністративних і фінансових правопорушень, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників;

- комплексна система детінізації відносин у сфері погашення податкового боргу включає в себе систему заходів, спрямованих на: 1) забезпечення створення уповноваженими органами державної влади сприятливих економіко-правових умов для здійснення податковими боржниками легальної фінансово-господарської діяльності; 2) удосконалення організаційно-правової інфраструктури превентивної протидії вчиненню адміністративних і фінансових правопорушень, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників;

- незаконне банкрутство - це комплекс протиправних дій, що порушують встановлений законом порядок вирішення проблем неплатоспроможності СПД, банкрутства, фінансово-господарської діяльності в цілому і спричиняють збитки державі та іншим кредиторам;

- псевдолегальний цивільний оборот податкового боржника - - це сукупність фінансово-господарських операцій податкового боржника з використанням легітимних цивільно-правових і фінансово-господарських інструментів, але з протиправних мотивів повністю чи частково не врахованих у балансі підприємства або врахованих у повному обсязі, та за своєю сутністю протиправних (а відповідно псевдолегальних тіньових) операцій;

- тінізація відносин у сфері погашення податкового боргу - це переведення податковим боржником своєї фінансово-господарської діяльності поза межі податкового контролю;

- тіньові відносини у сфері погашення податкового боргу - це відносини, які пов'язані: із адміністративними, фінансово-правовими деліктами взагалі та у сфері оподаткування зокрема; із правопорушеннями, пов'язаними із реєстраційно-дозвільними і контрольними функціями органів ДПС щодо забезпечення погашення податкового боргу; із легітимними видами фінансово-господарської діяльності податкових боржників, пов'язаними із псевдолегальним капітало- і документообігом;

- фактори відтворення тіньових відносин у сфері погашення податкового боргу - це об'єктивно зумовлені причини й умови політичного, економічного, морально-психологічного, адміністративно- та фінансово-правового характеру, що прямо або опосередковано стимулюють, сприяють або зумовлюють здійснення фінансово-господарських операцій з активами податкових боржників із порушенням приписів податкового закону, а також псевдолегальних фінансово-господарських операцій податковими боржниками, результати яких частково або повністю приховуються від податкового контролю;

- штучний податковий борг - це податковий борг, який умисно створюється на підприємстві шляхом проведення псевдолегальних фінансово-господарських операцій з використанням легітимних цивільно-правових і фінансово-господарських інструментів, але з протиправною метою - не виконання своїх податкових обов'язків;

- запобіжний податковий контроль у сфері погашення податкового боргу - це сукупність адміністративно-правових і інформаційно-аналітичних заходів спрямованих на комплексне забезпечення діяльності органів ДПС України щодо запобігання виникнення податкового боргу і забезпечення його своєчасного погашення, протидію адміністративним і фінансовим правопорушенням, пов'язаних із тіньовими проявами з боку податкових боржників.
 

Додаток Б

Діаграма. Співвідношення показників податкового боргу платників податків із запланованими показниками податкових надходжень відповідно до Законів України "Про Державний бюджет України" та показниками списаних сум податкового боргу

(за офіційними висновками Рахункової палати України)

 
Додаток В

Принципова схема ризиків органу ДПС (податкового керуючого)

у сфері погашення податкового боргу

 
Загальні ризики органу ДПС (податкового керуючого) у процесі здійснення контролюючих функцій
 

Додаток Д

 
Загальні ризики податкового боржника (основні)
 

 
інші ризики
 

 
обмеження або зупинення виробництва продукції
 

 
ліквідація бізнесу

та ін.
 

 
зменшення оборотних активів і поглиблення кризового стану економіки підприємства
 

 
неможливість погашення податкового боргу у зв'язку із набуттям ним ознак безнадійного - реального податкового боргу
 

 
кредитні
 

 
страхові
 

 
фінансові
 

 
підприємницькі
 

Принципова схема ризиків податкового боржника у сфері погашення податкового боргу

Додаток Е