2. Умовним арештом активів визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами. Зазначений дозвіл може бути наданий керівником податкового органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення окремої або сукупності господарських операцій платником податків не призведе до виникнення ризиків щодо порушення податкового законодавства.

3. Повним арештом активів визнається виключна заборона платнику податків на реалізацію прав розпорядження або користування його активами з їх тимчасовим вилученням або без такого. При вилученні активів ризик, пов'язаний з їх зберіганням або втратою їх функціональних чи споживчих якостей, покладається на орган, який прийняв рішення про таке вилучення.

Стаття ___ . Підстави застосування арешту активів

1. Арешт активів платника податків застосовується на підставі вмотивованого рішення працівника податкового органу (податкового керуючого), який здійснює функції податкового контролю за своєчасним і повним виконанням податкових обов'язків платника податків, активи якого підлягають арешту. Таке рішення підлягає затвердженню керівником податкового органу (або його заступником) у якому здійснює свої повноваження працівник за рішенням якого був застосований такий арешт.

2. Підстави застосування арешту активів.

2.1. Встановлення уповноваженими державними органами фактичних обставин при яких платник податків здійснює дії направлені на ухилення від сплати податкових зобов'язань (приховування (заниження) об'єктів оподаткування; умисне ненадання податковому органу необхідної інформації, податкової звітності для здійснення повноважень податкового контролю; переведення активів за межі України, їх приховування або передачі іншим особам тощо).

2.2. Порушення порядку та строків погашення податкового боргу, що може призвести до втрати можливості його погашення у повному обсязі.

2.3. Незаконна відмова від проведення перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження і вивчення окремих ділянок фінансово-господарської діяльності підприємства, установи, організації або їх підрозділів з метою здійснення функцій податкового контролю; приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються в електронній торгівлі, а також для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування; збереження активів податкового боржника.

Стаття __ . Порядок застосування арешту активів

1. При встановленні підстав, передбачених п. ст. __ застосування арешту активів посадова особа органу ДПС, що здійснює податковий контроль за конкретним платником податків, а також податковий керуючий приймає вмотивоване рішення про застосування арешту активів платника податків, яке надсилається:

а) платнику податків з вимогою тимчасової заборони відчуження його активів;

б) іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків, з вимогою тимчасової заборони їх відчуження.

Стаття __ . Функції виконавців арешту активів

1. Функції виконавця рішення про арешт активів (крім арешту коштів на рахунку) платника податків покладаються на працівника податкового органу або податкового керуючого, призначеного його керівником (його заступником). Виконавець:

А) надсилає рішення про арешт активів (крім арешту коштів на рахунку) відповідно до підпункту ____ пункту ___ статті;

Б) організовує опис активів платника податків;

В) організовує вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів.

Г) здійснює заходи щодо зупинення видаткових операцій за банківськими рахунками такого платника податків;

Д) видає письмові тимчасові заборони платнику податків щодо відчуження або передачі його активів іншим особам, у володінні, розпорядженні або користуванні яких перебувають активи такого платника податків.

Стаття __ . Опис активів платника податків

1. Під час опису активів платника податків визначається наявність активів виконавцем арешту активів платника податків шляхом проведення опису:

- будь-яких активів (кошти, матеріальні та нематеріальні цінності, що належать юридичній або фізичній особі за правом власності або повного господарського відання); рухоме майно, відповідно до ст. 7 Закону України "Про забезпечення вимог кредиторів та реєстрацію обтяжень" реєструється у державному електронному реєстрі об'єктів рухомого майна;

- оригіналів первинних фінансово-господарських і бухгалтерських документів.

2. Опис активів платника податків проводиться при наявності у виконавця арешту активів таких документів:

- рішення про адміністративний арешт активів, затверджене керівником податкового органу на території юрисдикції якого знаходяться активи, що підлягають опису;

- що засвідчують повноваження осіб, які проводять опис.

3. Опис активів платника податків проводиться у присутності його посадових осіб платника податків чи їх уповноважених представників, а також не менше двох понятих осіб. У разі відсутності посадових осіб платника податків або їх представників опис його активів здійснюється у присутності понятих осіб. У разі необхідності для проведення опису активів залучається суб'єкт оціночної діяльності - суб'єкт господарювання. Посадовій особі платника податків або їх уповноваженим представникам платника податків, активи якого підлягають адміністративному арешту, письмово роз'яснюються їх права та обов'язки.

Стаття __ . Порядок вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів при арешті активів

1. Під час застосування арешту активів платника податків вилученню підлягають оригінали первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів (із залишенням відповідних копій), які свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків та зборів (обов'язкових платежів), а також пов'язаних із:

1) обчисленням податків, інших обов'язкових платежів;

2) додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги).

2. Виконавець рішення про арешт активів складає опис документів, які підлягають вилученню, на бланку протоколу встановленої форми, що має скріплюватися підписами посадової особи податкового органу та платника податків, і залишає платнику податків копії таких документів. Вилучення оригіналів первинних фінансово-господарських та бухгалтерських документів податковими органами в інших випадках не допускається, крім вилучень, що провадяться згідно із кримінально-процесуальним законодавством.

Стаття __ . Права та обов'язки платника податків під час дії режиму арешту активів.

1. Платник податків активи якого підлягають арешту або арештовані має право:

1) знати правові підстави застосування арешту його активів, а також отримати копію відповідного рішення до початку процедури опису активів;

2) оскаржувати в адміністративному та судовому порядку рішення про застосування арешту активів, а також дії посадової особи виконавця зазначеного рішення у процедурах арешту активів;

3) бути присутнім при всіх діях виконавця рішення про арешт активів.

2. Платник податків активи якого підлягають арешту або арештовані зобов'язаний:

1) усунути до винесення рішення про застосування арешту активів виявлені порушення податкового законодавства;

2) здійснювати усіх можливих заходів щодо своєчасного і в повному обсязі погашення своїх податкових зобов'язань;

3) виконувати приписи виконавця рішення про застосування арешту активів;

4) не перешкоджати і сприяти здійсненню повноважень посадовими особами органів ДПС.

Стаття __ . Термін дії арешту активів

Термін дії арешту активів встановлюється працівником відповідного податкового органу у рішенні про застосування арешту активів до усунення протиправного стану від години затвердження такого рішення.

Стаття __ . Підстави припинення арешту активів

Підстави та умови припинення арешту активів

- арешт активів припиняється без відповідного рішення у зв'язку із закінченням граничного строку накладення такого арешту та в інших випадках, що випливають із змісту п. 9.5 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ;

- арешт активів щодо рухомого майна припиняється на підставі рішення податкового органу з дня набрання ним законної сили, а також внаслідок реалізації прав, що випливають із змісту п. 9.5 ст. 9 Закону № 2181-ІІІ.

Стаття __ . Попереднє адміністративне затримання активів платника податків

Попереднє адміністративне затримання активів платника податків застосовується таких суб'єктів застосування:

- за рішенням податкового керуючого, що затверджується керівником органу ДПС;

- співробітників інших правоохоронних органів на підставах і у порядку, визначених у цьому Кодексі.

Об'єктом попереднього адміністративного затримання активів можуть бути:

- активи платника податків, що не має податкового боргу, але порушує норми податкового законодавства, що може призвести до позбавлення можливості ухилення від сплати податків;

- активи як податкового боржника так і третьої сторони (його дебітора) в частині, що належить податковому боржнику.

Попереднє адміністративне затримання активів платника податків може бути застосовано на строк до 48 годин із наступним їх арештом за рішенням податкового керуючого на строк до усунення порушення норм податкового закону, погашення податкового боргу.

Підставами попереднього адміністративного затримання активів платника податків є:

- порушення норм податкового законодавства щодо несвоєчасності сплати податкових платежів;

- встановленого порядку податкового адміністрування, пов'язаного із діями платників податків, що створюють ризики невиконання податкового обов'язку (умисне неподання необхідної інформації, недопущення до законної перевірки, виконання повноважень визначених у цьому Кодексі тощо), а також ухилення від оподаткування.

Стаття __ . Порядок оскарження рішення про застосування адміністративного арешту активів платника податків

Рішення податкового керуючого щодо накладення адміністративного арешту на активи платника податків може бути оскаржене у порядку, адміністративного оскарження або до суду.

Стаття __ . Відповідальність щодо незаконного застосування адміністративного арешту активів платника податків

Уповноважені органи державної влади та їх посадові особи за незаконне застосування арешту активів несуть матеріальну, адміністративну або кримінальну відповідальність, у порядку визначеному законодавством.