- виготовлення, придбання, або реалізація фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (cт.177-2 КУпАП). При застосуванні указаних складів адміністративних проступків суб'єктами адміністративної відповідальності виступають спеціальні суб'єкти, суб'єкти підприємницької діяльності [105].

До організаційної структури підрозділів податкової міліції, які здійснюють протидію фіктивному підприємництву у сфері господарської діяльності належать підрозділи оперативного управління. Підрозділи оперативного управління здійснюють такі функції:

- виконують у межах своїх повноважень письмові доручення слідчого, вказівки прокурора, ухвали суду та постанови судів, запити державних органів, установ і організацій про проведення оперативно-розшукових заходів;

- на підставі та в порядку, передбаченому чинним законодавством виконують запити відповідних оперативних служб України, міністерств, правоохоронних органів та іноземних держав;

- взаємодіють з іншими інформативними підрозділами, правоохоронними органами, службами, контролюючими органами;

- при здійсненні оперативно-розшукової діяльності дотримуються правил конспірації;

- за вимогою Генпрокуратури України, прокуратури Автономної республіки Крим, обласної, міст Києва і Севастополя надають необхідні матеріали ОРС, звіти, облікові, реєстраційні та інші документи з питань ОРД у зв'язку із здійсненням нагляду за дотриманням законності при її проведенні, за винятком відомостей про осіб, які надавали або надають конфіденційну допомогу підрозділам, що здійснюють ОРД.

У структурі оперативних управлінь створені оперативно-аналітичні підрозділи, які виконують окремі аналітичні функції в підрозділах податкової міліції зокрема і такі, які протидіють фіктивному підприємництву. Діяльність оперативно-аналітичних підрозділів здійснюється шляхом поєднання гласних і негласних форм роботи, суворого дотримання законності, конспірації та режиму таємності, впровадження наукових рекомендацій і набутого досвіду [106, с. 45 - 48].

Серед основних завдань оперативно-аналітичних підрозділів податкової міліції є забезпечення виконання законодавчих і нормативних актів з питань боротьби у сфері оподаткування, спрямованих на протидію фіктивному підприємництву. Забезпечення виявлення фактів правопорушень, які вчиняються з використанням фіктивних підприємств, встановлення схем маскування незаконного походження доходів, приховування коштів від оподаткування; безперервне стеження за станом оперативної обстановки у сфері оподаткування, розробка на підставі аналізу криміногенної ситуації організаційних і практичних заходів служб реагування на її зміни, своєчасна підготовка проектів управлінських рішень щодо підвищення ефективності діяльності підрозділів податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву; здійснення відповідно до законодавства оперативно-розшукової діяльності на основі взаємодії з різними підрозділами та іншими правоохоронними органами, досудової підготовки матеріалів щодо ліквідації фіктивних підприємств.

Серед основних функцій оперативно-аналітичних підрозділів податкової міліції по протидії фіктивному підприємництву є збір, систематизація й аналіз інформації про: створення і функціонування фіктивних підприємств і найбільш поширені методи та способи ухилення від сплати податків, протиправні технології, що опрацьовуються та впроваджуються правопорушниками, які забезпечують протиправну діяльність фіктивних структур. Формування масивів інформації та підготовка узагальнених матеріалів, згідно з відповідними розпорядженнями ДПА України та вказівками ГУПМ ДПА України.

Зокрема, аналітичні підрозділи виконують такі функції, щодо протидії фіктивному підприємництву:

- вивчають причини та умови, що сприяють створенню та функціонуванню фіктивних підприємств та розроблення заходів щодо їх усунення;

- відтворюють повну та цілісну картину оперативної обстановки, тенденцій та факторів, які негативно впливають на неї та визначають на основі цього стратегічні напрями діяльності податкової міліції;

- прогнозують розвиток криміногенних процесів та утворення нових каналів відтоку капіталів в тіньовий сектор економіки.

До функцій аналітичних підрозділів також входять розробка та розповсюдження:

а) методичних рекомендацій щодо викриття найбільш характерних правопорушень, які вчиняються за допомогою фіктивних підприємств;

б) інформаційних повідомлень щодо позитивного досвіду боротьби із фіктивними підприємствами у сфері оподаткування. Наприклад, оперативно-аналітичним підрозділом ГУПМ ДПА України на базі емпіричного матеріалу розроблені методичні рекомендації щодо проведення оперативно-аналітичного пошуку в ряді галузей народного господарства з виявлення правопорушень, які вчиняються з використанням фіктивних підприємств, зокрема "Методичні рекомендації по виявленню та документуванню фіктивних фірм", "Методичні рекомендації по виявленню фіктивних підприємств при перевірці банків", "Методичні рекомендації щодо переносу податкових зобов'язань "фіктивних" фірм на реально існуючі, які з ними кореспондувались, збору матеріалів про визнання у арбітражному порядку недійсними угод, укладених підприємствами-партнерами конвертаційних фірм з "фіктивними" фірмами та скасування їх державної реєстрації" та інші.

В структурі оперативних управлінь створені спеціальні підрозділи, які безпосередньо відповідають за стан протидії з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності, - це  підрозділи боротьби з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності та незаконному відшкодуванню податку на додану вартість (далі ПДВ).

Основні функції таких підрозділів:

{C}-            здійснення заходів, спрямованих на виявлення, документування протиправної діяльності та знешкодження стійких угрупувань і осіб, які спеціалізуються на створенні та використанні фіктивних підприємств;

{C}-            організація і координація роботи інших підрозділів по виявленню та припиненню діяльності фіктивних підприємств;

{C}-            здійснення оперативно-розшукових заходів по виявленню і призупиненню діяльності фіктивних підприємств і конвертаційних центрів;

{C}-            здійснення оперативно-розшукових заходів, спрямованих на виявлення реально існуючих суб'єктів підприємництва, які користуються послугами фіктивних підприємств по незаконному конвертуванню коштів і ухилення від оподаткування, проведення роботи по документуванню злочинної діяльності їх посадових осіб, відшкодуванню заподіяних державі збитків;

{C}-            збір і аналіз відомостей про суб'єкти підприємництва, що заявляють і одержують з бюджету відшкодування податку на додану вартість;

{C}-            накопичення і систематизація інформації щодо реальних підприємств, що користуються послугами фіктивних підприємств, як для документального прикриття операцій по незаконному конвертуванню коштів і ухиленню від оподаткування, так і для незаконного відшкодування ПДВ;

{C}-            супроводження та наповнення інформаційної бази даних у межах  АРМа "ФСПД" про реально існуючих суб'єктів підприємництва, що здійснюють регулярну фінансово-господарську діяльність з фіктивними структурами, про характер і розміри таких операцій;

{C}-            формування бази даних і інформаційно-аналітичні системи з метою збору, аналізу та оцінки інформації щодо виявлення фіктивних структур, їх реквізитів, зокрема, по яким скасована державна реєстрація, про посадових осіб, які засновували дані підприємства, а також про їх фактичних організаторів;

{C}-            виявлення і припинення фактів незаконного відшкодування ПДВ, штучного формування податкового кредиту, мінімізації податкових зобов'язань по даному виду податку, вчинених зокрема, шляхом використання фіктивних підприємств у фінансово-господарських розрахунках;

{C}-            вжиття заходів щодо виявлення схем ухилення від оподаткування, у яких використовуються фіктивні підприємства;

{C}-            здійснення заходів по виявленню юридичних та фізичних осіб, які займаються проведенням безпідставних розрахунків щодо відшкодування податку на додану вартість, а також заходів документування і запобігання їх діяльності та відшкодування заподіяних державі збитків;

{C}-            здійснення контролю за якістю і своєчасністю збору пакету документів підрозділами податкової міліції для скасування державної реєстрації або визнання недійсними установчих документів підприємств з ознаками фіктивності;

{C}-            своєчасного збору документів, які підвереджують обґрунтованість арешту активів фіктивних підприємств і ковертаційних центрів;

{C}-            підготовка подання на продовження строку арешту активів фіктивних підприємств, конвертаційних центрів за наявності достатніх підстав;

{C}-            підготовка матеріалів, що розглядаються у судах щодо визнання угод недійсними або отримання коштів без установлених законом підстав, визнання установчих документів недійсними, скасування державної реєстрації та участь у судових засіданнях;

{C}-            організація та координація роботи по скасуванню в судовому порядку держаної реєстрації фіктивних СПД, угод укладених між ними і реально існуючими суб'єктами підприємництва і відшкодуванню податку на додану вартість;

{C}-            підготовка матеріалів для подальшого подання апеляцій і позовних заяв у вищі судові органи влади у випадках незадоволення направлених до суду позовних заяв;

{C}-            розроблення і внесення на розгляд керівництва ДПА України пропозицій по прийняттю нових законодавчих і нормативних актів, що регламентують порядок створення і функціонування суб'єктів підприємництва, а також діяльність податкових органів;

{C}-            здійснення обміну наявною інформацією з іншими підрозділами податкової служби для її використання в практичній діяльності;

{C}-            узагальнення результатів роботи підрозділів, розроблення і впровадження заходів щодо підвищення ефективності їхньої діяльності та інш.

 Отже особливості діяльності підрозділів податкової міліції щодо виконання покладених на них завдань, - запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, свідчить, що ці підрозділи ведуть боротьбу, перш за все, з різноманітними правопорушеннями (злочинами і проступками), які вчиняються правопорушниками від імені суб'єктів господарювання в підприємницькій діяльності, на етапі їх створення і функціонування. Розглядаючи організаційну побудову, функції та повноваження підрозділів по боротьбі з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності та незаконному відшкодуванню податку на додану вартість доцільніше було б перейменувати в підрозділи протидії фіктивному підприємництву та незаконному відшкодуванню податку на додану вартість.