Виходячи із практики податкових органів, установчі документи ФСПД визнаються недійсними в господарських судах у разі сформованої доказової бази щодо:

- не внесення змін в установчі документи СПД про засновників підприємства;

- внесення завідомо неправдивих даних в установчі документи про здійснення діяльності;

- фінансово-господарської діяльності підприємства, яку здійснюють невстановлені особи;

- осіб, дійсна воля яких при підготовці установчих документів спрямована не на здійснення підприємницької діяльності, а на повідомлення державі неправдивих відомостей, створення умов для здійснення іншими фізичними та юридичними особами незаконної діяльності поза державним контролем та ухилення від сплати податків до бюджету.

 Складна процедура подальшої ліквідації суб'єкта господарювання. Скасування державної реєстрації припиняє господарську діяльність і є підставою для здійснення заходів щодо подальшої ліквідації суб'єкта господарювання.

Згідно з п. 6 ст. 59 Господарського кодексу України суб'єкт господарювання ліквідується:

- за ініціативою осіб, зазначених у частині першій цієї статті;

- у зв'язку із закінченням строку, на який він створювався, чи у разі досягнення мети, заради якої його було створено;

- у разі визнання його в установленому порядку банкрутом, крім випадків, передбачених законом;

- у разі скасування його державної реєстрації у випадках передбачених законом.

Скасування державної реєстрації СПД - юридичної особи, здійснюється органом державної реєстрації шляхом виключення його з Реєстру СПД після проведення ліквідаційною комісією заходів щодо ліквідації СПД і подання до органу державної реєстрації необхідних документів. Орган державної реєстрації в 10-ти денний термін з моменту отримання документів повідомляє податкові органи та органи державної статистики про скасування державної реєстрації СПД. Скасування державної реєстрації позбавляє СПД статусу юридичної особи і є підставою для виключення його з Реєстру СПД .

З метою відшкодування збитків і стягнення податкової заборгованості, податкові органи, згідно з п.11 ст. 10 Закону України "Про державну податкову службу" подають до судів і господарських судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсними, укладених ними з фіктивним підприємством.

В практичній діяльності необхідно розглядати кожний випадок щодо донарахування та стягнення сум податків, що не надійшли в бюджет від реально існуючих підприємств, ретельно аналізувати наявні документи.

Робота в даному напрямку підрозділами податкової міліції повинна відбуватися в тісному контакті і за участю відділу правового забезпечення податкових органів державної податкової служби.

Найчастіше єдиноможливим способом відшкодування державі заподіяних збитків є визнання в судовому порядку недійсними угод, укладених між реальними і фіктивними підприємствами Це дуже важливий і одночасно важкий напрям роботи, який потребує досконалих знань фінансово-господарських відносин та юридичної практики в суді [144, c. 187]. Крім того, на сьогодні недостатньо чітка судова законодавча база інституту виконання судових рішень [145, с. 188 - 192].

Донарахування та стягнення сум податків, що не надійшли в бюджет від реально існуючих підприємств і організацій у результаті їх взаємодії з фіктивними фірмами є багатоступінчатим процесом у діяльності податкових органів, що включають ряд наступних етапів:

{C}-            установлення фактів фінансово-господарських взаємовідносин реального СПД із фіктивним підприємством;

{C}-            збір документів, що підтверджують фіктивність підприємства, з яким реальний СПД встановлював господарські взаємовідносини;

{C}-            організація документальної перевірки реально існуючого СПД і одержання господарських документів, що підтверджують факт спільної діяльності з фіктивним підприємством;

{C}-            підготовка, складання і направлення в Господарський суд позовних заяв на скасування державної реєстрації фіктивного підприємства, а також на визнання угод між реальним СПД і фіктивним підприємством недійсними;

{C}-            на підставі отриманого позитивного рішення Господарського суду та оформлення акта документальної перевірки реального СПД, якому донараховується сума податку на прибуток, та прийняття по ньому рішення [146].

При зборі матеріалів і підготовці позовів про визнання недійсними угод, укладених реальними суб'єктами підприємництва з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності та скасування державної реєстрації необхідно використовувати інформацію, накопичену в інформаційних базах даних (АРМів "ФСПД", "Пошук", "Митниця", "Облік" та інших, а також використовувати основні законодавчі акти: Закони України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990 р.; "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" від 30.06.1999 р. № 784-Х1V; Листи Вищого арбітражного суду, у тому числі роз'ясненнями Президії ВАСУ від 12.03.99 р. "Про деякі питання практики розв'язання суперечок, пов'язаних з визнанням угод недійсними"; Цивільний кодекс України ст. ст. 41, 48, 49, 50 та інші [147, с. 18, 148, 149].

Закриття розрахункових рахунків підприємства здійснюється відповідно до ст. 8 п. 8.2 "Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті" затвердженої Постановою НБУ України від 18.12.1998 р. за № 527, в якій говориться, що у разі ліквідації підприємства його основний рахунок переоформлюється на ім'я ліквідаційної комісії, для чого подається рішення про ліквідацію підприємства і нотаріально засвідчена картка із зразками підписів уповноважених членів ліквідаційної комісії і відбитком печатки підприємства, що ліквідується. Ліквідаційна комісія зобов'язана вжити заходів закриття  додаткових рахунків в установах банків [137].

Норми якими передбачено проведення державної реєстрації змін, що відбулися в установчих документах, не передбачають, що угоди, укладення яких тягне за собою внесення змін до установчих документів вважається такими, що не набрали чинності до моменту внесення змін до державного реєстру і фактично є причиною перетворення легальних підприємств на інструмент фіктивного підприємництва.

Підгрунття для створення фіктивних підприємств є ускладнена процедура скасування державної реєстрації. За даними податкових органів понад 43 тис. платників податків не завершили процедуру ліквідації.

Прийняття судом рішення про скасування державної реєстрації підприємства, що не провадило діяльності і не мало боргів перед бюджетом, автоматично робить його боржником, оскільки на нього покладається обов'язок сплати державного мита  (близько 100 гривен). Ускладнена процедура скасування державної реєстрації практично унеможливлює виключення таких підприємств з державного реєстру. За останні роки не знятті з податкового обліку близько 4 тисяч підприємств.

Отже, організація профілактики фіктивного підприємництва передбачає, знання працівниками міліції типових криміногенних обставин, які часто зустрічаються на об'єктах оперативного обслуговування. При цьому пошукова робота повинна бути спрямована на виявлення обставин, які, як правило, проявляються у недоліках соціально-економічного, управлінського, нормативно-правового характеру .

До недоліків соціально-економічного характеру можна віднести: низьку платоспроможність населення, недобросовісну виконавчу дисципліну в багатьох сферах суспільного життя, незадовільний ріст виробництва та відомчого контролю, зловживання та корупцію, тінізацію економіки тощо.

Недоліками організаційно-управлінського характеру є: недосконалість системи реєстрації, перереєстрації та ліквідації суб'єктів підприємницької діяльності та фізичних осіб - підприємців, обліку платників податків і контролю за їх діяльністю; низький рівень взаємодії при оформленні реєстраційних документів між державними органами реєстрації та правоохоронними органами, кредитно-фінансовими установами, податковими, контрольно-ревізійними, аудиторськими службами; неналежний рівень професійної підготовки працівників податкової міліції; відсутність у навчальних закладах системи ДПС спеціальностей з підготовки спеціалістів для протидії із правопорушеннями в кредитно-фінансових, банківських установах; проблема доступу до первинних документів у банківських установах стосовно діяльності суб'єктів господарської діяльності та інш.

До недоліків нормативно-правового характеру відносяться: відсутність адміністративної відповідальності за дії осіб, які порушують встановлений правовий порядок (норми) реєстрації суб'єктів господарювання (реєстрація на підставних недієздатних, померлих, осіб, яким винесені вироки про позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на певний строк, або за викраденими, загубленими чи підробленими документами, не перереєстрація підприємств після їх придбання, не подання звітів у державні органи про зміну юридичної адреси підприємств тощо, недосконалість законодавчої бази, що регламентує порядок функціонування суб'єктів підприємницької діяльності, реєстрації, перереєстрації, функціонування та ліквідації суб'єктів підприємницької діяльності, правового визначення поняття фіктивного підприємництва та фіктивних підприємств, відсутність Податкового кодексу, розбіжності в існуючих правових нормах; недосконалість законодавства, яке регламентує порядок державної реєстрації підприємницької діяльності. Багато законодавчих, нормативних актів мають декларативний характер, відсутній механізм виконання та застосування деяких правових норм та інш.

Для усунення ряду причин та умов, які сприяють вчиненню фіктивного підприємництва, може стати подальше вдосконалення чинного законодавства і насамперед - розробка механізму реалізації положень ст. 5 та ст. 27 ЗУ "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" щодо здійснення державної реєстрації суб'єктів господарювання органами державної податкової служби та використання органами державної реєстрації суб'єктів господарювання обліків правоохоронних та інших державних органів при здійсненні перевірок осіб, які створюють суб'єкт господарювання на наявність дієздатності та судових обмежень про позбавлення права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю, які відповідно до чинного законодавства визнаються такими, що не допускають реєстрації осіб як підприємців, заняття ними керівних посад, а також посад, пов'язаних із матеріальною відповідальністю. Законодавчо передбачити перевірку правоохоронними та контролюючими органами джерел надходження коштів за рахунок яких формується статутний фонд, передбачити перевірки напряму діяльності виробничих приміщень СПД. Врегулювати питання щодо законодавчого визначення строків початку підприємницької діяльності та інше.